出口貨物勞務(wù) 會計重點關(guān)注的12個熱點問題

　　1、問：出口銷售額怎么確認(rèn)？

　　答：出口銷售收入按出口離岸價（FOB價）確認(rèn)。

　　2、問：如出口合同簽訂的價款包含海運費，如何處理？

　　答：如出口額中包含海運費、保費等費用，需要將相關(guān)費用扣除后確認(rèn)出口銷售收入。

　　3、問：在國外成立分公司，我銷售設(shè)備給國外分公司，如何處理？

　　答：做出口報關(guān)，按出口銷售處理就可以了。

　　4、問：我從國外進(jìn)口的設(shè)備，是免稅進(jìn)口研發(fā)設(shè)備，現(xiàn)在我公司要銷售，如何處理？

　　答：如未超過海關(guān)監(jiān)管期間，需要補稅處理。

　　5、問：我公司出口使用過的設(shè)備，如何處理？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）附件4： 視同自產(chǎn)貨物的具體范圍：（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

　　6、問：外貿(mào)公司出口退稅與生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的區(qū)別？

　　答：外貿(mào)企業(yè)按免退辦法退稅，生產(chǎn)企業(yè)按免抵退稅辦法退稅。

　　7、問：從國外采購的貨物，現(xiàn)在再出口到國外，是否可以退稅？

　　答：如果進(jìn)口時有進(jìn)口專用繳款書，可以辦理出口退稅。

　　8、問：我公司是生產(chǎn)型出口企業(yè)，直接出口好，還是通過外貿(mào)公司出口好呢？

　　答：自己出口可能方便一些，也合適一些。

　　9、問：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）（六）出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊本通知所稱已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　以上怎么理解？

　　答：以上是給了一個已使用過的設(shè)備進(jìn)行退稅的權(quán)重計算公式，按此公式計算后的數(shù)額退稅。

　　10、問：我是生產(chǎn)型出口企業(yè)，進(jìn)項稅額如何處理？

　　答：正常抵扣進(jìn)項，按免抵退處理就行了。

　　11、問：如果是外貿(mào)企業(yè)，進(jìn)項稅額如何處理？

　　答：進(jìn)項稅額做不抵扣處理。

　　12、問：代理出口手續(xù)如何辦理？

　　答：委托出口的貨物，要提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件。