老板變換下國籍，企業(yè)分紅就能免征個(gè)稅嗎？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/04/03 10:40:45　字體：大小

近年來，不少企業(yè)老板希望通過變更國籍享受稅收優(yōu)惠，尤其是針對股東分紅的個(gè)稅減免政策。但這一操作真的可行嗎？本文結(jié)合政策，為您深度解析！

問題1：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)獲得的股息紅利免征個(gè)稅？

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號）第二條第八項(xiàng)，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

2013年，《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見的通知》（國發(fā)〔2013〕6號）曾提出“取消對外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅”的稅收優(yōu)惠，但這只是相關(guān)意見，并不是具體的稅收法規(guī)，后續(xù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2018年第177號）明確財(cái)稅字〔1994〕20號仍繼續(xù)有效。

問題2：外商投資企業(yè)的外商比例是否有要求？

2020年1月1日開始，《外商投資法》及其《實(shí)施條例》生效，外商投資準(zhǔn)入大大放寬，《外資企業(yè)法》《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》同步廢止。按照舊法，外商投資企業(yè)享受各種優(yōu)惠，外商持股要達(dá)到25%?！锻馍掏顿Y法》取消了外商25%的最低持股比例。

問題3：港澳臺個(gè)人是否屬于“外籍個(gè)人”？

依據(jù)1988年《國務(wù)院關(guān)于鼓勵臺灣同胞投資的規(guī)定》和1990年《國務(wù)院關(guān)于鼓勵華僑和香港澳門同胞投資的規(guī)定》，華僑、港澳臺同胞在大陸進(jìn)行的投資，有來源于境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，可以參照執(zhí)行國家有關(guān)涉外經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定。

問題4：老板變換國籍，企業(yè)分紅就能免征個(gè)稅嗎？

根據(jù)《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》第五十八條，自然人股東變更國籍不改變企業(yè)性質(zhì)。若原為內(nèi)資企業(yè)，即使股東變更為外籍，仍無法享受免稅。

實(shí)操中，也有企業(yè)引進(jìn)外資將企業(yè)改變成外商投資企業(yè)后，股東轉(zhuǎn)變國籍來享受免稅，但這一塊稅務(wù)執(zhí)行口徑的差異大，彈性大，再加政策模糊，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

來源：正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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