山東：21日起開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作

國家稅務總局山東省稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告

國家稅務總局山東省稅務局公告2022年第2號

　　為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局建設了全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺，24小時在線免費為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱全電發(fā)票)開具、交付、查驗等服務，實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。經(jīng)國家稅務總局同意，決定在山東省(不含青島市，下同)開展全電發(fā)票受票試點工作。現(xiàn)將有關事項公告如下：

　　一、自2022年6月21日起，山東省納稅人僅作為受票方接收由內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省(不含深圳市，下同)的部分納稅人(以下簡稱試點納稅人)通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票(以下簡稱紙質專票)和增值稅紙質普通發(fā)票(折疊票，以下簡稱紙質普票)。

　　二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

　　三、全電發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內容包括：動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人。

　　其中，電子發(fā)票服務平臺為從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊商品服務及特定應用場景業(yè)務(包括：稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經(jīng)營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等)的納稅人提供了對應特定業(yè)務的全電發(fā)票樣式。

　　全電發(fā)票樣式見附件1。

　　四、全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

　　五、通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質專票、紙質普票相同；其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

　　六、山東省納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺接收試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

　　山東省納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。

　　七、納稅人取得開票方通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需開票方通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱確認單，見附件2)后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質發(fā)票的，開票方應收回原紙質發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

　　(二)受票方已進行用途確認或入賬確認的，由開票方或受票方填開確認單，經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依確認單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與確認單一并作為記賬憑證。

　　八、單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗全電發(fā)票信息。

　　九、納稅人以全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，按照財政和檔案部門的相關規(guī)定執(zhí)行。

　　十、納稅人應當按照規(guī)定依法、誠信、如實使用全電發(fā)票，不得虛開、虛抵、騙稅，并接受稅務機關依法檢查。稅務機關依法加強稅收監(jiān)管和風險防范，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。

　　十一、本公告自2022年6月21日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　 附件1.全電發(fā)票樣式

　　 附件2紅字發(fā)票信息確認單

　　國家稅務總局山東省稅務局

　　2022年6月7日

關于《國家稅務總局山東省稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》的解讀

　　為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，國家稅務總局山東省稅務局發(fā)布了《國家稅務總局山東省稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》(以下簡稱公告)?，F(xiàn)解讀如下。

　　一、開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點的背景是什么？

　　為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局建設了全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺。2021年12月1日起，國家稅務總局在廣東省(不含深圳市，下同)、內蒙古自治區(qū)和上海市(以下簡稱試點地區(qū))開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作，系統(tǒng)運行平穩(wěn)。

　　為進一步推進全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作，經(jīng)國家稅務總局同意，自2022年6月21日起，山東省(不含青島市，下同)納稅人僅作為受票方，接收由試點地區(qū)的部分納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票。

　　二、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

　　全電發(fā)票的票面信息包括基本內容和特定內容。

　　基本內容主要包括：動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人。全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

　　為了滿足從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務及特定應用場景業(yè)務(以下簡稱特定業(yè)務)的納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務機關根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關規(guī)定和特定業(yè)務的場景，在全電發(fā)票中設計了相應的特定內容。特定業(yè)務包括但不限于：稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經(jīng)營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等。山東省納稅人在取得全電發(fā)票時，按照實際業(yè)務開展情況，可向開票人提出特定業(yè)務需求，開票人將按規(guī)定填寫在發(fā)票備注等欄次的信息填寫在特定內容欄次，進一步規(guī)范發(fā)票票面內容，便利山東省納稅人使用。特定業(yè)務的全電發(fā)票票面按照特定內容展示相應信息，同時票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣。

　　三、使用全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點？

　　(一)用票更便捷

　　發(fā)票數(shù)據(jù)應用更豐富。便于稅務機關進行發(fā)票數(shù)據(jù)的規(guī)范化管理，為向納稅人提供稅費申報預填服務奠定數(shù)據(jù)基礎。

　　發(fā)票使用滿足個性業(yè)務需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質的個性化服務。

　　(二)入賬歸檔一體化

　　稅務機關將制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務管理信息化。

　　四、山東省納稅人如何接收通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票？包含哪些類型的發(fā)票？

　　山東省納稅人可以接收試點地區(qū)納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票(以下簡稱紙質專票)和增值稅紙質普通發(fā)票(折疊票，以下簡稱紙質普票)。

　　山東省納稅人可以通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺接收通過電子發(fā)票服務平臺開具的上述發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

　　五、山東省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票和紙質普票有何區(qū)別？

　　山東省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質專票、紙質普票相同。電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票、紙質普票與現(xiàn)行紙質專票、紙質普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務平臺開具紙質專票、紙質普票后，發(fā)票數(shù)據(jù)通過加密通道傳輸、稅務機關簽名防篡改等方式進行安全防護，紙質專票、紙質普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

　　六、山東省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形，需要由開票方開具紅字發(fā)票的，應如何操作？

　　(一)受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱確認單，見附件2)后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質發(fā)票的，開票方應收回原紙質發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中，確認單需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。

　　例1：2022年6月，I公司(通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的納稅人)為J公司(山東省納稅人)提供設計服務。I公司在2022年6月22日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。6月27日因客觀原因服務終止，此前J公司未對該發(fā)票進行確認用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開具紅字全電發(fā)票。

　　I公司通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳確認單，無需J公司確認，系統(tǒng)自動校驗通過后，I公司依據(jù)核實無誤的確認單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。

　　(二)受票方已進行用途確認或入賬確認的，由開票方通過電子發(fā)票服務平臺或受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開確認單，經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依確認單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與確認單一并作為記賬憑證。

　　例2：2022年6月，N公司(通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的納稅人)銷售一批玩具給P公司(山東省納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認用途。2022年7月，發(fā)現(xiàn)開票有誤。

　　情形一：N公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳確認單，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成確認后，N公司財務人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

　　情形二：P公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并上傳確認單，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

　　(三)試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票或紙質發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

　　七、山東省納稅人需要確認發(fā)票用途，通過什么渠道進行確認？

　　山東省納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用相關發(fā)票功能，取得通過電子發(fā)票服務平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額、申報抵扣消費稅或申請出口退稅、代辦退稅的，應按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。

　　八、山東省納稅人通過什么渠道可以進行全電發(fā)票信息的查驗？

　　山東省納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺對全電發(fā)票的信息進行查驗。

　　九、山東省納稅人取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？

　　納稅人取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號，以下簡稱通知)和《會計檔案管理辦法》(財政部 國家檔案局令第79號)的相關規(guī)定執(zhí)行。