不能忽視對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的檢查

　　最近，江西省南昌市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局對飼料生產(chǎn)和銷售行業(yè)開展專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)通過銷售折扣違規(guī)沖減銷售收入、稅前列支無合法有效憑據(jù)等問題，破解了該行業(yè)收入雖一直穩(wěn)步增長而賬面連年虧損的謎題。按照國家稅收政策規(guī)定，飼料產(chǎn)品享受增值稅免稅優(yōu)惠。該局提醒，應(yīng)注意將享受優(yōu)惠政策企業(yè)作為重點(diǎn)稽查選案對象，力戒“免稅無稅”的思想觀念。

　　以對某享受增值稅免稅優(yōu)惠的飼料發(fā)展有限公司的檢查為例。該局選案人員在調(diào)閱稅收征管信息系統(tǒng)有關(guān)資料，對飼料生產(chǎn)和銷售企業(yè)銷售收入、企業(yè)所得稅稅負(fù)和應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，一家享受增值稅免稅優(yōu)惠的飼料發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在疑點(diǎn)，企業(yè)賬面虧損數(shù)額較大，2008年~2010年連續(xù)3年應(yīng)納稅所得額均為0.

　　該公司登記注冊類型為（港澳臺商）合作經(jīng)營企業(yè)，從事飼料及原料、飼料添加劑的生產(chǎn)銷售，2010年6月1日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

　　根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號），經(jīng)申報(bào)備案，該公司享受2008年~2010年生產(chǎn)飼料免征增值稅優(yōu)惠政策。該公司享受企業(yè)所得稅過渡期稅收優(yōu)惠，2006年~2007年，免繳企業(yè)所得稅；2008年~2010年減半繳納企業(yè)所得稅。

　　檢查組前往該公司生產(chǎn)、倉庫等部門，實(shí)地查看飼料原料購進(jìn)、加工生產(chǎn)、產(chǎn)品入庫和出庫銷售等情況，詢問了倉儲、生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)人員，清晰地了解了公司生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程。同時(shí)，注意調(diào)取納稅人相關(guān)財(cái)務(wù)賬簿資料及生產(chǎn)銷售電子數(shù)據(jù)，特別是從財(cái)務(wù)管理人員電腦中獲取了完整的電子賬簿。

　　通過專項(xiàng)檢查，檢查組基本掌握了該企業(yè)的違法事實(shí)：一是銷售折扣違規(guī)沖減銷售收入。2008年~2010年，該公司銷售收入及財(cái)政補(bǔ)貼收入共計(jì)少申報(bào)739.77萬元。二是稅前列支無合法有效憑據(jù)。2009年~2010年，該公司原材料無發(fā)票且稅前列支共計(jì)355.33萬元。三是財(cái)產(chǎn)損失無合法憑證稅前列支。2010年，該公司無任何憑據(jù)，財(cái)產(chǎn)損失稅前列支19.28萬元。四是包裝物出售收入少計(jì)其他業(yè)務(wù)收入。2010年，該公司出售包裝物收入少計(jì)其他業(yè)務(wù)收入0.2萬元。

　　檢查組認(rèn)為，2008年~2010年，該企業(yè)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1114.59萬元，扣除2010年仍需彌補(bǔ)以前年度及本年虧損708.26萬元，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為454.38萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅56.80萬元。依據(jù)稅收征管法相關(guān)規(guī)定，除須追繳該公司2008年~2010年少繳的企業(yè)所得稅48.08萬元（扣除已納企業(yè)所得稅8.71萬元），以及對該公司少繳稅款從稅款滯納之日起至入庫之日止這一期間的滯納金（按日加收萬分之五）外，對該公司2008年~2010年少繳企業(yè)所得稅處以70%罰款，共計(jì)33.66萬元。

　　在專項(xiàng)檢查的基礎(chǔ)上，檢查人員提出，目前稅收政策尚有缺漏。比如，對查出違規(guī)沖減銷售收入且銷售折扣未在發(fā)票中反映的飼料銷售收入、查出未計(jì)入財(cái)務(wù)賬的未申報(bào)的飼料銷售收入，企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定明確要求，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。但是對于被查企業(yè)是否仍然享受增值稅免稅待遇，沒有明確規(guī)定。他們建議，盡快出臺有關(guān)政策規(guī)定或?qū)ΜF(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定作出解釋，明確查實(shí)的飼料銷售收入是否仍享受增值稅免稅優(yōu)惠，以便于基層操作，減少執(zhí)法爭議。