稅企雙方如何預(yù)防營(yíng)改增稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增試點(diǎn)全面推廣工作，時(shí)間緊、任務(wù)重。如何防范執(zhí)法與廉政風(fēng)險(xiǎn)、確保營(yíng)改增工作順利實(shí)施，是當(dāng)前急需研究的問(wèn)題。密云區(qū)地稅局、國(guó)稅局、檢察院認(rèn)真查找了營(yíng)改增工作中可能出現(xiàn)的執(zhí)法與廉政風(fēng)險(xiǎn)，并提出預(yù)防措施。

一、營(yíng)改增工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）納稅人可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

一是因不能快速掌握增值稅政策而增加的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增納稅人可能不能快速消化、吸收增值稅政策，比如混業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)不能準(zhǔn)確劃分混業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不同稅率項(xiàng)目、不能區(qū)分增值稅的視同銷售政策與營(yíng)業(yè)稅的視同銷售政策等，導(dǎo)致稅款繳納不準(zhǔn)確。

二是非法逃避納稅義務(wù)。營(yíng)改增后，納稅人的稅負(fù)會(huì)相應(yīng)地有所變動(dòng)，存在納稅人利用新舊政策差異推遲或提前納稅的風(fēng)險(xiǎn)。由于營(yíng)改增的過(guò)渡政策，不法納稅人可能利用地稅普通發(fā)票供應(yīng)的后時(shí)間套購(gòu)發(fā)票。

三是忽視營(yíng)業(yè)稅相關(guān)業(yè)務(wù)辦理的風(fēng)險(xiǎn)。部分營(yíng)改增納稅人不重視營(yíng)業(yè)稅后續(xù)相關(guān)工作，帶來(lái)違法風(fēng)險(xiǎn)，比如納稅人不按照規(guī)定“清零”營(yíng)業(yè)稅、繳銷營(yíng)業(yè)稅發(fā)票、注銷營(yíng)業(yè)稅稅控器具，以及2016年1月至4月享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的納稅人，不依法辦理相關(guān)備案手續(xù)。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

1.國(guó)稅局可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

一是資料移交過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人資料移交不全面、短時(shí)間內(nèi)審理不過(guò)來(lái)，為有投機(jī)心理的納稅人帶來(lái)可乘之機(jī)。比如企業(yè)在歸屬地稅機(jī)關(guān)管理時(shí)為虧損狀態(tài)或者收入很少，營(yíng)改增后營(yíng)業(yè)收入大幅度上升，這類納稅人存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

二是增加增值稅專用發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)。由于增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款，增值稅發(fā)票的管理非常嚴(yán)格。稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨大量增加且不熟悉增值稅專用發(fā)票管理辦法的納稅人，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)事后不及時(shí)開(kāi)展納稅評(píng)估和日常檢查核實(shí)，容易出現(xiàn)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。

三是增加日常管理的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增過(guò)程中，大量納稅人需要在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行一般納稅人資格登記，且難以實(shí)現(xiàn)對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的逐一核查，很難保證納稅人準(zhǔn)確劃分混業(yè)項(xiàng)目收入，容易導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

四是增加執(zhí)法崗位用人不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)大量增加的業(yè)務(wù)，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可能選擇雇用臨時(shí)工作人員。臨時(shí)工作人員沒(méi)有執(zhí)法資格，如果被安排到執(zhí)法崗位，容易帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.地稅局可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

一是基層地稅干部思想波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增后，部分地稅干部擔(dān)心自己以后沒(méi)有“用武之地”，從稅務(wù)干部變?yōu)?ldquo;費(fèi)務(wù)”干部，職業(yè)榮譽(yù)感與工作成就感消失，失落、迷茫情緒顯現(xiàn)，工作不積極。

二是在代征增值稅過(guò)程中容易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。地稅機(jī)關(guān)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)時(shí)，可能因業(yè)務(wù)變化以及對(duì)業(yè)務(wù)流程操作不熟練等原因，出現(xiàn)辦理時(shí)間延長(zhǎng)、納稅人擁堵現(xiàn)象，容易引發(fā)征納矛盾。

三是不再追“舊賬”的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增后，地稅機(jī)關(guān)存在對(duì)原繳納營(yíng)業(yè)稅企業(yè)疏于管理的風(fēng)險(xiǎn)，比如不再評(píng)估、檢查以前營(yíng)改增企業(yè)，對(duì)欠稅企業(yè)不按規(guī)定追繳欠稅。

四是后續(xù)日常管理的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增后，地稅機(jī)關(guān)不能控制納稅人發(fā)票，不再直接掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，管理難度加大，容易出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，以及存在不辦理或者不能及時(shí)辦理納稅人退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.國(guó)地稅機(jī)關(guān)共同可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

一是違反行政處罰“一事不二罰” 的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行的，有些企業(yè)，比如建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，業(yè)務(wù)復(fù)雜、周期長(zhǎng)，違法行為可能持續(xù)至營(yíng)改增前后，國(guó)地稅可能出現(xiàn)行政處罰“一事二罰”的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是稅務(wù)干部的不作為與廉政風(fēng)險(xiǎn)?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)動(dòng)員、培訓(xùn)工作不到位、管理不嚴(yán)格容易導(dǎo)致不作為風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)干部利用營(yíng)改增政策復(fù)雜的特點(diǎn)，曲解政策，對(duì)納稅人“吃拿卡要”，造成廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（三）基層政府可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增工作涉及地方政府的財(cái)政收入，在改革中，基層政府為了局部和短期利益，可能出現(xiàn)不合理的行政干預(yù)、不正當(dāng)爭(zhēng)奪稅源。比如限制企業(yè)跨區(qū)縣經(jīng)營(yíng)、必須購(gòu)買(mǎi)本地產(chǎn)品等，形成市場(chǎng)分割和地方保護(hù)，破壞全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)。

二、預(yù)防營(yíng)改增工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的建議

一是高度重視風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。各部門(mén)應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)的職責(zé)分工，逐一查風(fēng)險(xiǎn)、分別列舉措，上到法律的修改完善、下到對(duì)納稅人的咨詢解答，環(huán)環(huán)防范，節(jié)節(jié)預(yù)警，加強(qiáng)營(yíng)改增風(fēng)險(xiǎn)管控，確保營(yíng)改增工作順利開(kāi)展。

二是加大宣傳與培訓(xùn)力度。首先，廣泛宣傳政策。充分利用網(wǎng)絡(luò)、短信、微信、新聞媒體等平臺(tái)，及時(shí)發(fā)布相關(guān)政策法規(guī)，將營(yíng)改增過(guò)渡政策公開(kāi)，使納稅人知曉。其次，加大培訓(xùn)力度。提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，做到熟練、準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)稅收政策和征管流程。后，做好納稅服務(wù)工作。做到服務(wù)到位不缺位，服務(wù)補(bǔ)位不越位。

三是鼓勵(lì)與要求企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)力度，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)行業(yè)管理與稅務(wù)中介管理，加強(qiáng)職業(yè)道德監(jiān)管，提高財(cái)稅行業(yè)從業(yè)人員整體的業(yè)務(wù)水平與法律遵從度，促使企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理，保障良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

四是規(guī)范國(guó)地稅聯(lián)合執(zhí)法。為提高稅收管理質(zhì)效，應(yīng)強(qiáng)制國(guó)地稅聯(lián)合執(zhí)法。比如納稅人在國(guó)地稅一方違法并正式告知另一方后，另一方必須聯(lián)合采取相應(yīng)措施制止、查處違法行為，不能以與本局職責(zé)無(wú)關(guān)為由而“不聞不問(wèn)”，默許納稅人的違法行為。

五是創(chuàng)新國(guó)稅部門(mén)管理方式?？陀^認(rèn)識(shí)國(guó)稅部門(mén)基層的工作壓力，主動(dòng)探索解決渠道。比如將宣傳、培訓(xùn)業(yè)務(wù)外包給專業(yè)稅務(wù)中介；抽調(diào)地稅干部輔助輔導(dǎo)營(yíng)改增納稅人，以及負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人的管理等工作。日常管理中，與時(shí)俱進(jìn)，改進(jìn)管理模式，通過(guò)推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票等方式，提高工作效率。

六是及時(shí)改進(jìn)地稅部門(mén)職能。首先做好營(yíng)改增相關(guān)工作。地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)發(fā)票管理，對(duì)用票戶嚴(yán)格控制發(fā)票增量審批。監(jiān)控購(gòu)票企業(yè)用票量。認(rèn)真開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅“清零”與注銷稅控器具工作。做好地稅后續(xù)稅務(wù)管理，及時(shí)出臺(tái)新的征管流程、職責(zé)分工、風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

七是完善協(xié)稅護(hù)稅體系。建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，明確各部門(mén)具體職責(zé)，加強(qiáng)第三方數(shù)據(jù)的采集與應(yīng)用，提高征管質(zhì)效。

八是加強(qiáng)廉政建設(shè)。進(jìn)行廉政、勤政教育，做好地稅干部的思想教育與動(dòng)員工作。加強(qiáng)督查督辦，確保相關(guān)政策落地，為營(yíng)改增工作保駕護(hù)航。