企業(yè)發(fā)放福利 不能亂開發(fā)票

隨著企業(yè)稅收意識的增強，發(fā)放職工福利時都會考慮稅收問題，而有的企業(yè)就在發(fā)票上打起了主意。

一種情形是企業(yè)在發(fā)放福利時，讓員工拿發(fā)票來報銷。企業(yè)認為，這樣處理，既能讓員工少繳個人所得稅，也讓企業(yè)少繳企業(yè)所得稅，可謂“雙贏”。但對企業(yè)來說，這樣處理，根本沒有“雙贏”一說。

本來，支付給員工的工資是可以全額扣除的，但用發(fā)票抵工資的形式就不行。企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅前扣除必須以真實性原則為前提，任何支出必須確屬已經(jīng)真實發(fā)生，沒有真實發(fā)生，一律不得扣除。企業(yè)不能認為錢花出去了且有發(fā)票就算真實發(fā)生，因為真實發(fā)生還要求有真實業(yè)務(wù)，而企業(yè)并沒有與發(fā)票對應(yīng)的真實業(yè)務(wù)，因此也不是真實發(fā)生?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于認真做好2011年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知》（國稅發(fā)〔2011〕25號）第三條規(guī)定，對開具金額較大、涉嫌虛假發(fā)票，要進行逐筆查驗比對，通過對資金、貨物等流向信息的分析，檢查其業(yè)務(wù)的真實性。員工報銷的發(fā)票，大都是看似與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的發(fā)票，如辦公用品等，但顯然員工不會真的購買辦公用品，企業(yè)雖然有資金的流出，但沒有辦公用品的流入，就涉嫌取得虛假發(fā)票。另外，不排除有的員工為了取得發(fā)票，從街頭購買假發(fā)票情形。那樣，企業(yè)的涉稅風(fēng)險就更大。

另一種情形是很多企業(yè)都會購買商場、超市的購物卡作為福利發(fā)給員工，但發(fā)票往往開為“辦公用品”。發(fā)票管理辦法第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第四條第一款規(guī)定，收款方在收取款項時，應(yīng)如實填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票……付款方不得要求開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票。因此，與實際內(nèi)容不符的發(fā)票，無論對于收款方還是付款方，都會帶來稅務(wù)風(fēng)險。

發(fā)票管理辦法第二十二條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，收款方和付款方都會受到處罰。

綜上所述，企業(yè)為員工謀福利是好事，但千萬別在發(fā)票上做文章，以免帶來稅務(wù)風(fēng)險。