招股說明書如何與審計報告財務(wù)數(shù)據(jù)核對

來源: 韓建春編輯： 2015/10/26 09:31:35　字體：大小

　　招股書與審計報告存在很多引用以及邏輯關(guān)系，因此在核對的過程中有許多需要注意，本文點出有哪些關(guān)鍵的地方需要與審計報告保持一致。

　　一、風(fēng)險因素

　　風(fēng)險因素中財務(wù)風(fēng)險和市場風(fēng)險提示中會涉及到一些財務(wù)數(shù)據(jù)或指標，需與審計報告中的數(shù)據(jù)進行核對，或和招股書其他章節(jié)進行勾稽，如應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險、存貨減值風(fēng)險、毛利率和凈資產(chǎn)收益率下降風(fēng)險、銷售和采購集中的風(fēng)險等等。

　　二、發(fā)行人基本情況

　　1、發(fā)行人基本情況以及歷史沿革與審計報告中披露的基本情況進行核對；

　　2、發(fā)行人員工資及社會保障情況披露的工資、社保等需與審計報告核對；對申報期內(nèi)平均工資進行縱向比較分析，重點關(guān)注是否存在階段性壓低員工工資。

　　三、業(yè)務(wù)與技術(shù)

　　通過此部分對公司銷售與盈利模式、采購模式、生產(chǎn)模式等先進行了解和熟悉。

　　1、主營業(yè)務(wù)情況

　　1）分產(chǎn)品、分地區(qū)、分行業(yè)的對收入進行分析，與附注進行核對；對于招股書中分情況分析毛利率情況，可以獲取會計師關(guān)于毛利率分析的底稿，會計師一般會分客戶對收入、成本、毛利率進行本量利分析。

　　2）前十大客戶銷售情況，審計報告中一般會披露前五大客戶的銷售，與審計報告核對前五大客戶的銷售及比重；另外前十大客戶披露情況需要與招股書其他章節(jié)進行勾稽；

　　3）主要客戶簡介，通過網(wǎng)上查詢客戶的工商信息資料和檢查券商的現(xiàn)場核查底稿，核對披露的情況，同時關(guān)注客戶產(chǎn)銷規(guī)模與銷售額是否匹配，客戶與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

　　4）招股書中披露的產(chǎn)能情況，與固定資產(chǎn)原值等進行核對，關(guān)注產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率等指標，關(guān)注產(chǎn)能是否與銷售額披露，產(chǎn)銷率與存貨余額的匹配性；

　　2、主要原材料、能源及供應(yīng)情況

　　1）招股書中披露的歷年前五大供應(yīng)商的采購額需與券商相關(guān)底稿進行核對；檢查前五大供應(yīng)商披露是否有誤；

　　2）招股書中披露的直接材料、直接人工、制造費用需與券商底稿進行核對，并關(guān)注底稿中關(guān)于料工費比重變化的分析；此處披露的直接人工需結(jié)合管理費用和銷售費用中的職工薪酬及應(yīng)付職工薪酬勾稽，檢查是否披露正確。

　　3、主要資產(chǎn)情況

　　1）披露的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、租賃資產(chǎn)等與審計報告進行核對；對于存在租賃資產(chǎn)情況，一般需詳細披露租賃資產(chǎn)的合同，需與審計報告中披露的租賃情況進行核對，并根據(jù)租賃資產(chǎn)的披露的租金情況，測算公司租金是否存在異常。

　　2）關(guān)注是否披露各年度增加的主要的生產(chǎn)設(shè)備情況，是否與披露的產(chǎn)能匹配；

　　4、技術(shù)與研發(fā)情況

　　研發(fā)費用、收入等指標與審計報告核對；

　　四、同業(yè)競爭

　　1、關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)往來需要與審計報告進行核對；

　　2、關(guān)聯(lián)方的擔保一方面與審計報告進行核對，另一方面需要與招股書中披露的借款合同進行核對；

　　3、關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的價格并與第三方進行比較，是否存在不公允情況。

　　五、財務(wù)會計信息

　　此部分涉及的數(shù)據(jù)量較大，建議按照招股書的格式將相關(guān)表格粘貼至excel表，將相關(guān)數(shù)據(jù)和指標鏈接到審計報告中的數(shù)據(jù)，然后再核對招股書是否正確。

　　1、財務(wù)報表

　　核對披露的財務(wù)報表、稅項、主要會計政策數(shù)據(jù)與審計報告是否一致；

　　2、非經(jīng)常性損益