處理電器損失如何申報(bào)扣除

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來源: 山東國稅12366 編輯： 2014/04/22 19:40:57　字體：大小

提問：

我公司是一家大型超市，近日因改造處理了一批使用年限不足2年的空調(diào)，損失22萬元。同時(shí)，超市食品因過期損失31萬元。這些損失應(yīng)如何申報(bào)在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

因此，你公司按公允價(jià)格變賣空調(diào)，屬于以清單申報(bào)的方式申報(bào)扣除的范圍。食品過期發(fā)生的損失，屬于存貨正常損失且金額未超過500萬元，也應(yīng)以清單申報(bào)的方式申報(bào)扣除。

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