一般納稅人銷售小規(guī)模時固定資產(chǎn)，能開專用發(fā)票嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/01/06 08:47:55　字體：大小

　　【問題】

　　我公司現(xiàn)在是一般納稅人，銷售在小規(guī)模納稅人時購入的固定資產(chǎn)，是否可以放棄減稅，選擇3%繳增值稅，開具增值稅專用發(fā)票？

　　【答案】

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年1號增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。國家稅務(wù)總局公告2014年第36號五、將《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。國家稅務(wù)總局公告2015年第90號：二、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。所以，您公司銷售小規(guī)模納稅人時購入的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按簡易辦法依3%征收率繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

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