營改增后，6月末收取二季度管理費時應(yīng)如何開票

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/06/08 17:16:53　字體：大小

　　【問題】　　

　　納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應(yīng)如何開票？全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票？

　　【答案】

　　應(yīng)全額開具國稅發(fā)票。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

　　所以，應(yīng)收到款項時或按合同規(guī)定的收費時點確定納稅義務(wù)發(fā)生繳納稅款，開具相應(yīng)的發(fā)票。

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