小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)注銷流程等相關(guān)問題

　　【問題】

　　小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)注銷流程及需要提交的材料，存貨及固定資產(chǎn)是否需要處理？稅務(wù)和工商哪個先注銷？

　　【答案】

　　1.首先，注銷稅務(wù)登記的具體流程如下： 納稅人在辦理工商登記注銷前、被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)、在有關(guān)部門批準或宣告注銷之日起十五天內(nèi)或生產(chǎn)經(jīng)營地址跨地區(qū)遷移前，持稅務(wù)登記證件（正副本）和書面報告向主管稅務(wù)機關(guān)綜合業(yè)務(wù)窗口提出申請，填報《注銷稅務(wù)登記表》，并提供下列資料：（1）上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議及復(fù)印件以及其它有關(guān)證明文件及復(fù)印件。外商投資的公司在經(jīng)營期限屆滿前提前解散的，應(yīng)當經(jīng)審批機關(guān)批準。

　?。?）被吊銷營業(yè)執(zhí)照的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定及復(fù)印件；（3）《稅務(wù)登記證》（正、副本）已領(lǐng)取的《增值稅一般納稅人資格證書》。（原國、地稅稅務(wù)登記證正、副本原件或《稅務(wù)事項通知書》（國稅）或《注銷登記通知書》（地稅）原件及復(fù)印件）

　　2. 稅法沒有規(guī)定企業(yè)在辦理注銷稅務(wù)登記之前，必須要處理存貨及固定資產(chǎn)。

　　但如果企業(yè)在辦理注銷稅務(wù)登記之前，發(fā)生下列行為之一，則需要計算繳納增值稅：（1）納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)對外銷售的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

　?。?）納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)的，屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

　?。?）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

　　另外，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）的規(guī)定：三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：（一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；…

　　四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

　　3. 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條  納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　第十六條  納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)如果想要注銷，需要先辦理稅務(wù)注銷登記，再辦理工商注銷登記。

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