出售圖書零售企業(yè)2013已繳增值稅可否申請退稅

　　問：1、財(cái)稅「2013」87號(hào)第二條：自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。我們是出售圖書的零售企業(yè)，我們2013已繳納的增值稅是否可以申請退稅？

　　答：財(cái)稅「2013」87號(hào)第二條已明確規(guī)定2013年到2017免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅?？梢陨暾埻硕?。但在此文件最后又規(guī)定了退稅條件按照本通知第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅或營業(yè)稅，凡在接到本通知以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。根據(jù)此條款規(guī)定，你企業(yè)如果已開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。如果專用發(fā)票無法追回的則不享受免稅規(guī)定。

　　2、因?yàn)樨?cái)稅「2013」87號(hào)文件才下，我們從現(xiàn)在就可以享受免增值稅了嗎？我們?nèi)绾芜M(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

　　答：財(cái)稅「2013」87號(hào)第二條已明確規(guī)定2013（1月1日）年到2017免征免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅，因此貴企業(yè)從現(xiàn)在始就可以免征增值稅。會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款或應(yīng)收賬款        貸：主營業(yè)務(wù)收入<不含稅收入> 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)，再將銷項(xiàng)稅額中的金額作為應(yīng)免征的稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）  貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3、享受免征增值稅后，我們能否還開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：按照增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，銷售免稅項(xiàng)目除國家另有規(guī)定外，不得開具專用發(fā)票。

　　4、享受免征增值稅后，我們再發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理？

　　答：如果納稅人購進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)已經(jīng)明確要用于免稅項(xiàng)目的生產(chǎn)或者銷售，其購進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入采購成本，因而也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及減免稅款等問題。但是在購進(jìn)項(xiàng)目部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目部分用于免稅項(xiàng)目的情況下，對(duì)于免稅項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，即用免稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比例來計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

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