將一些樣品送給客戶如何會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/03/04 08:15:24　字體：大小

　　問：我們是一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)將一些樣品送給客戶，請問如何會計處理？因運(yùn)輸人（企業(yè)職工上下班）而發(fā)生的運(yùn)輸，進(jìn)項稅可否抵扣？

　　答：1、財會字[1997]26號《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進(jìn)行會計處理的復(fù)函》的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自已生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的條件。因此，會計上不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬；《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記"在建工程"、"應(yīng)付福利費(fèi)""營業(yè)外支出"等科目，貸記應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅――銷項稅額）。

　　2、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：第二十四條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖俊⒎窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。根據(jù)此稅收規(guī)定，因貴公司的運(yùn)輸費(fèi)是因接受職工上下班而發(fā)生，屬于職工福利費(fèi)范圍，因此進(jìn)項稅不得抵扣。

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