商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)相關(guān)問題

　　問：我們企業(yè)發(fā)生的商業(yè)承兌匯票，現(xiàn)將面值100萬商業(yè)承兌匯票90萬的貼現(xiàn)給了另一企業(yè)（我們將一張商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)給了一家企業(yè)），請(qǐng)問我們這種交易屬于貼現(xiàn)嗎？如果不屬貼現(xiàn)我們可以將商業(yè)承兌匯票折價(jià)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)嗎？我們這種交易行為產(chǎn)生損失所得稅閣前可以扣除嗎？

　　答：（1）貼現(xiàn)是指未到期的商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)或短期債券向銀行要求變成現(xiàn)款的行為。因此你企業(yè)將商業(yè)承兌匯票背書給其他企業(yè)的行為不屬于貼現(xiàn)。

　　（2）貴公司這種交易行為屬于商業(yè)承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓，屬于債權(quán)轉(zhuǎn)讓損失。并且根據(jù)《票據(jù)法》的 規(guī)定，商業(yè)承兌匯票是按票面價(jià)值背書轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，因此你公司這種折價(jià)轉(zhuǎn)讓行為不符合票據(jù)法的規(guī)定，是違法的，你企業(yè)與企業(yè)之間的私下行為。

　?。?）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)：第二條本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。因此你公司應(yīng)收票據(jù)屬應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)類的貨幣性資產(chǎn)?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）四、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；（二）債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；（三）債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?；（五）因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（六）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的損失，不符合上述條件，稅前不得扣除。

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