新用戶掃碼下載以母公司的股權(quán)給與員工股權(quán)激勵，是否計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號）第一條、本公告所稱股權(quán)激勵，是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工（以下簡稱激勵對象）進(jìn)行的長期性激勵。股權(quán)激勵實(shí)行方式包括授予限制性股票、股票期權(quán)以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。
第二條、上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵計(jì)劃，并按我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵計(jì)劃授予激勵對象時，按照該股票的公允價格及數(shù)量，計(jì)算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費(fèi)用，作為換取激勵對象提供服務(wù)的對價。上述企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵計(jì)劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）對股權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
（二）對股權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
（三）本條所指股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價格確定。
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 18 號——所得稅（2006）》（財(cái)會[2006]3 號）第十條規(guī)定，存在應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。
根據(jù)上述規(guī)定，子公司以母公司的股權(quán)給與員工股權(quán)激勵，不允許稅前扣除，不屬于暫時性的差異，因此，不需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)。
實(shí)務(wù)指南
距11月報稅開始還有
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