支付境外事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)及機(jī)票住宿費(fèi)等，一并扣繳增值稅嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/07/03 11:04:03　字體：大小

問(wèn)：境外事務(wù)所來(lái)我公司審計(jì)，支付審計(jì)費(fèi)同時(shí)承擔(dān)審計(jì)人員的機(jī)票、住宿費(fèi)、電話費(fèi)，是否與審計(jì)費(fèi)一并扣繳增值稅？

答：國(guó)家層面上沒(méi)有明確的規(guī)定，可參考原福建國(guó)稅的規(guī)定，具體需要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。

福建省國(guó)家稅務(wù)局2017年11月9日發(fā)布的《2017年9月12366熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題集》

31.境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)，同時(shí)承擔(dān)的境外技術(shù)人員在境內(nèi)期間的差旅費(fèi)等費(fèi)用，是否需要一并計(jì)入技術(shù)服務(wù)費(fèi)代扣代繳增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：

“第六條中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

……

第二十條境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率”

因此，境內(nèi)購(gòu)買方作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)就其向境外企業(yè)支付的全部費(fèi)用，包含技術(shù)服務(wù)費(fèi)及境外技術(shù)人員在境內(nèi)期間的差旅費(fèi)等，一并代扣代繳增值稅。

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