銷售貨物的企業(yè)，預(yù)收貨款，何時(shí)繳納增值稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/06/14 14:34:22　字體：大小

問(wèn)：銷售貨物的企業(yè)，預(yù)收貨款，何時(shí)繳納增值稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做了界定：“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天”。據(jù)此銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為發(fā)生，且收款行為發(fā)生，納稅義務(wù)發(fā)生。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條做了更加明確的規(guī)定：“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天”。

綜上，除了極為特殊的大型商品外，正常交易的預(yù)收款并未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，要等到發(fā)貨時(shí)才能滿足暫行條例所說(shuō)納稅義務(wù)發(fā)生條件。

1. 正常情況下，企業(yè)收到預(yù)收賬款，通常要等到商品發(fā)貨才滿足納稅義務(wù)發(fā)生條件繳納增值稅。

2. 特殊情況有以下幾種：

（1）已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，納稅義務(wù)發(fā)生，正常交稅。但是預(yù)付費(fèi)卡發(fā)行企業(yè)收到的預(yù)付費(fèi)開(kāi)具零稅率發(fā)票不屬于此種情況。

（2）生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

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