購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品有專(zhuān)票和普票，是否都可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/03/05 10:02:15　字體：大小

問(wèn)：公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，有專(zhuān)票和普票，是否都可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：需要區(qū)分不同的情況處理：

（1）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）取得自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。針對(duì)從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，該項(xiàng)不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（4）如公司屬于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)用于深加工時(shí)，再加計(jì)1%，整體來(lái)看實(shí)際按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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