總公司在青島，成都設(shè)立的分公司可以享受西部大開發(fā)優(yōu)惠嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/02/18 09:57:57　字體：大小

問

總公司在青島，成都地區(qū)設(shè)立的分公司可以享受西部大開發(fā)優(yōu)惠嗎？怎么計算分攤所得稅？

國家稅務(wù)總局公告2012年第57號《關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》規(guī)定“對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款?！?/p>

所以，分支機構(gòu)符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件、總公司不符合的，可以就分公司享受西部大開發(fā)優(yōu)惠。只是在匯總計算應(yīng)納稅額時，先要在總、分公司間按規(guī)定分攤應(yīng)納稅所得額，分攤給適用西部大開發(fā)優(yōu)惠的分公司的部分適用15%的稅率計算應(yīng)納稅額，分攤到其他地區(qū)的應(yīng)納稅所得額適用該公司（總公司或分公司）的所得稅稅率計繳應(yīng)納稅額；然后將總、分公司計算的應(yīng)納稅額加總，把合計的應(yīng)納稅額再按規(guī)定在總、分公司間分攤繳納。

答

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