員工出差取得火車退票費發(fā)票為鐵路開具的收據(jù)，可否稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/12/03 14:28:19　字體：大小

　　【問題】

　　員工出差因行程改變退票取得火車票退票費為鐵路開具的收據(jù)是否可以稅前扣除？

【答案】

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第二條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

綜上規(guī)定可知，鐵路公司收取的火車票退票費屬于增值稅應(yīng)稅項目，因此，企業(yè)應(yīng)取得增值稅發(fā)票作為稅前扣除的依據(jù)。

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