員工出差取得火車退票費發(fā)票為鐵路開具的收據(jù),可否稅前扣除
【問題】
員工出差因行程改變退票取得火車票退票費為鐵路開具的收據(jù)是否可以稅前扣除?
【答案】
國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定, 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。
《財政部 稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條規(guī)定,自2018年1月1日起,納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入,按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
綜上規(guī)定可知,鐵路公司收取的火車票退票費屬于增值稅應稅項目,因此,企業(yè)應取得增值稅發(fā)票作為稅前扣除的依據(jù)。
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