一次性收取房屋租金,每月租金不超過10萬是否免征增值稅
【問題】
我公司為小規(guī)模納稅人,一次性收取一年的房屋租金超過30萬元,但是每月租金不超過10萬是否免征增值稅?
【答案】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
《總局減稅辦-2019年減稅降費政策答復(fù)匯編》(國家稅務(wù)總局實施減稅降費工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)
59.租金收入分攤政策的適用范圍?
答:按照營改增試點實施辦法的規(guī)定,納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。這是一項普遍適用的規(guī)定。在執(zhí)行月銷售額3萬元以下免稅政策時,考慮到出租房屋的多為自然人,為充分釋放政策紅利,也為了促進房地產(chǎn)租賃市場的發(fā)展,允許自然人一次性取得的租金收入按期平攤適用免稅政策。目前,除自然人以外的其他小規(guī)模納稅人不適用此項政策,我們將在下一步統(tǒng)籌研究相關(guān)政策的適用范圍。
綜上規(guī)定分析可知,自然人以外的其他小規(guī)模納稅人不適用“一次性取得的租金收入按期平攤適用免稅政策”。因此,您公司一次性收取一年的房屋租金超過30萬元,超過了“季度銷售額未超過30萬元”的免征增值稅的規(guī)定,應(yīng)按租金全額計算繳納增值稅。
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