以前年度取得的固定資產(chǎn)及不動產(chǎn)抵扣的進項稅額如何進行轉(zhuǎn)出

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/11/23 11:28:24　字體：大小

　　【問題】

　　自來水生產(chǎn)銷售的一般納稅人，在2021年想轉(zhuǎn)變?yōu)楹喴子嫸愞k法，以前年度取得的固定資產(chǎn)及不動產(chǎn)抵扣的進項稅額是否需要進行轉(zhuǎn)出？具體要如何操作？

　　【答案】

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第15號：第七條已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

　　不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。

　　不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

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