以前年度取得的固定資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行轉(zhuǎn)出

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/11/23 11:28:24　字體：大小

　　【問題】

　　自來水生產(chǎn)銷售的一般納稅人，在2021年想轉(zhuǎn)變?yōu)楹?jiǎn)易計(jì)稅辦法，以前年度取得的固定資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出？具體要如何操作？

　　【答案】

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)：第七條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

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