小微企業(yè)月銷售額的免稅限額，含開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/07/11 16:10:11　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　小微企業(yè)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元或季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的免稅限額，含開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額嗎？

　　【答案】

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，開(kāi)具增值稅普票的銷售額和開(kāi)具（或代開(kāi)）增值稅專用發(fā)票的銷售額都是小規(guī)模納稅人當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)現(xiàn)的銷售額，因此在判斷小規(guī)模納稅人能否享受免稅的限額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，包含開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的銷售額。比如說(shuō)某一個(gè)按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人自開(kāi)的普票是8萬(wàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專票是2萬(wàn)，合計(jì)金額已經(jīng)超過(guò)9萬(wàn)限額了，需要全部納稅。

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