房地產(chǎn)企業(yè)應交房少于合同約定，增值稅按銷售額還是收款額

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/12/28 14:47:43　字體：大小

　　【問題】

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按合同約定，在11月30日應交房1000戶，實際交了700百戶，增值稅是按銷售額來確認，還是按收款額來確認？

　　【答案】

　　財稅「2016」36號附件1第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

　　參考《湖北省國稅局“營改增”執(zhí)行口徑解答》23.房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)納稅義務發(fā)生時間如何確定？

　　納稅人發(fā)生應稅行為是納稅義務發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應稅行為發(fā)生的時間。

　　在具體交房時間的辨別上，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準。

　　所以應當按合同約定交付房屋計量銷售額，應當按銷售額確認應交的增值稅。

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