非居民企業(yè)部分轉讓同一股權，如何計算股權轉讓成本

來源: 正保會計網校編輯： 2017/11/08 15:42:13　字體：大小

　　【問題】

　　非居民企業(yè)部分轉讓同一項股權，如何計算股權轉讓成本？

　　【答案】

　　如果非居民企業(yè)多次投資或收購持有一項股權，但僅部分對外轉讓，根據國家稅務總局公告2017年第37號第三條第四款規(guī)定，應從該項股權全部成本中按照轉讓比例計算確定被轉讓股權對應的成本。

　　例如：

　　境外A企業(yè)為非居民企業(yè)，境內B企業(yè)和C企業(yè)為居民企業(yè)，A企業(yè)經過前后三次投資C企業(yè)，合計持有C企業(yè)40%的股權，第一次投資人民幣100萬元，第二次投資人民幣200萬元，第三次投資人民幣400萬元。2017年1月8日，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂股權轉讓合同，以人民幣1000萬元的價格轉讓其持有的C企業(yè)30%的股權給B企業(yè)。則A企業(yè)持有C企業(yè)40%股權的全部成本為700萬元（100+200+400），本次交易轉讓比例為75%（30%÷40%），該被轉讓的C企業(yè)30%股權對應的成本則為525萬元（700×75%），本次股權轉讓交易的應納稅所得額為475萬元（1000-525）。

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