境外取得的分紅在當(dāng)?shù)乩U納的所得稅，境內(nèi)如何計(jì)算抵免限額

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/10/12 10:58:07　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司共境外取得分紅，在當(dāng)?shù)乩U納的所得稅，在境內(nèi)如何計(jì)算抵免限額？

　　【答案】

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十八條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。

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