補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否屬于符合享受個稅優(yōu)惠的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品

　　【問題】

　　集團(tuán)企業(yè)自己辦的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（對基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷之外個人自理部分報(bào)銷）是否屬于符合享受個稅優(yōu)惠的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品？

　　【答案】

　　依據(jù)財(cái)稅〔2017〕39號規(guī)定，符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品：

　?。ㄒ唬┙】当ｋU(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有低保證收益賬戶的萬能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。

　　（二）被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

　?。ㄈ┽t(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。

　?。ㄋ模┩豢罱】当ｋU(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。

　?。ㄎ澹┙】当ｋU(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持"保本微利"原則，對醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個人賬戶。

　　根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類，分別適用于：

　　1.對公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；

　　2.對公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；

　　3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)，對個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。

　　符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司應(yīng)按《保險(xiǎn)法》規(guī)定程序上報(bào)保監(jiān)會審批。

　　依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第17號規(guī)定，保險(xiǎn)公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，及時(shí)為購買保險(xiǎn)的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。

　　個人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

　　因此，集團(tuán)企業(yè)自己辦的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，如果保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼，則不屬于符合享受個稅優(yōu)惠的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。

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