一般納稅人境內(nèi)境外銷售，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣嗎？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/11/08 10:26:04　字體：大小

問：一般納稅人企業(yè)生產(chǎn)軟件即銷售給境內(nèi)客戶，也出口銷售給境外企業(yè)，生產(chǎn)軟件的相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣嗎？

答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定，出口軟件產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策。

國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定（國令第691號(hào)）第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第65號(hào)）第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人企業(yè)銷售軟件給境內(nèi)境外企業(yè)，屬于兼營免稅項(xiàng)目，免稅項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，對(duì)于無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按上述公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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