存貨報(bào)廢損失數(shù)額較大是否需要提供專項(xiàng)報(bào)告？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/05/17 12:06:40　字體：大小

問

存貨報(bào)廢損失數(shù)額較大是否需要提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十七條規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

(一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

(三)涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

(四)該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）附件《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄》第3項(xiàng)列示如下：

序號證明名稱證明用途取消后的辦理方式

3專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報(bào)告企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

根據(jù)上述規(guī)定，存貨報(bào)廢損失數(shù)額較大不再需要提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告，改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

答

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