稅總發(fā)布研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法

來源: 國家稅務總局編輯： 2020/03/23 13:05:05　字體：大小

關于發(fā)布《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2020年第6號

根據《財政部商務部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號）規(guī)定，經商財政部，稅務總局制定了《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（2017年第5號，2018年第31號修改）到期停止執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務總局
2020年3月11日

研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法

第一條為規(guī)范研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理，根據《財政部商務部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡稱“91號公告”）規(guī)定，制定本辦法。

第二條符合條件的研發(fā)機構（以下簡稱“研發(fā)機構”）采購國產設備，按照本辦法全額退還增值稅（以下簡稱“采購國產設備退稅”）。

第三條本辦法第二條所稱研發(fā)機構、國產設備的具體條件和范圍，按照91號公告規(guī)定執(zhí)行。

第四條主管研發(fā)機構退稅的稅務機關（以下簡稱“主管稅務機關”）負責辦理研發(fā)機構采購國產設備退稅的備案、審核、核準及后續(xù)管理工作。

第五條研發(fā)機構享受采購國產設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關辦理退稅備案手續(xù)：

（一）符合91號公告第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構資質證明資料。

（二）內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》。該備案表在《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類型”依據資質證明材料填寫“內資研發(fā)機構（簡寫：內資機構）”或“外資研發(fā)中心（簡寫：外資中心）”；其他欄次按填表說明填寫。

（三）主管稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產設備退稅備案的研發(fā)機構，無需再次辦理備案。

第六條研發(fā)機構備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務機關應當予以備案。備案資料或填寫內容不符合要求的，主管稅務機關應一次性告知研發(fā)機構，待其補正后再予備案。

第七條已辦理備案的研發(fā)機構，《出口退（免）稅備案表》中內容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內，持相關資料向主管稅務機關辦理備案變更。

第八條研發(fā)機構發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關資料向主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規(guī)定結清退稅款后，辦理備案撤回。

研發(fā)機構辦理注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關辦理退稅備案撤回。

第九條外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的，應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產設備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

第十條研發(fā)機構新設、變更或者撤銷的，主管稅務機關應根據核定研發(fā)機構的牽頭部門提供的名單及注明的相關資質起止時間，辦理有關退稅事項。

第十一條研發(fā)機構采購國產設備退稅的申報期限，為采購國產設備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

2019年研發(fā)機構采購國產設備退稅申報期限延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

第十二條已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管稅務機關辦理采購國產設備退稅：

（一）《購進自用貨物退稅申報表》。該表在《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）發(fā)布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學研究、教學設備”。

（二）采購國產設備合同。

（三）增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2019年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票（不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同）。

（四）主管稅務機關要求提供的其他資料。

上述增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線后，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”；在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線前，應當已經掃描認證通過，或者已通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。

第十三條屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構申報采購國產設備退稅，主管稅務機關經審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅。

研發(fā)機構申報采購國產設備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務機關應采取發(fā)函調查或其他方式調查，在確認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：

（一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點，經核實仍不能排除疑點的。

（二）增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。

（三）非增值稅一般納稅人申報退稅的。

第十四條研發(fā)機構采購國產設備的應退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

第十五條研發(fā)機構采購國產設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

第十六條主管稅務機關應建立研發(fā)機構采購國產設備退稅情況臺賬，記錄國產設備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。

第十七條已辦理增值稅退稅的國產設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。

應補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）

設備折余價值＝增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定計算。

第十八條研發(fā)機構涉及重大稅收違法失信案件，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）被公布信息的，研發(fā)機構應自案件信息公布之日起，停止享受采購國產設備退稅政策，并在30日內辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機構可重新辦理采購國產設備退稅備案，其采購的國產設備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

第十九條研發(fā)機構采取假冒采購國產設備退稅資格、虛構采購國產設備業(yè)務、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產設備退稅的，主管稅務機關應追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關規(guī)定處理。

第二十條本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條本辦法施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。

關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》的解讀

根據《財政部商務部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡稱91號公告）規(guī)定，稅務總局配套制發(fā)了《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《辦法》出臺的背景

為鼓勵科學研究和技術開發(fā)，減輕研發(fā)機構研發(fā)成本，經國務院批準，財政部會同商務部和稅務總局發(fā)布了91號公告，明確自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對研發(fā)機構（包括內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心）采購國產設備全額退還增值稅，并規(guī)定具體退稅管理辦法由稅務總局會同財政部制定。為落實91號公告，便于研發(fā)機構辦理采購國產設備退稅，經商財政部，稅務總局出臺了《辦法》。

二、《辦法》的主要內容解讀

（一）研發(fā)機構和國產設備的具體范圍

辦理增值稅退稅的研發(fā)機構和國產設備的具體范圍，按照91號公告第一條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行。

（二）研發(fā)機構如何辦理采購國產設備退稅備案

適用采購國產設備退稅政策的研發(fā)機構，應于首次申報采購國產設備增值稅退稅時辦理退稅備案手續(xù)。辦理手續(xù)時需要的相關資料包括研發(fā)機構資質證明資料、《出口退（免）稅備案表》等。需要提醒的是，《出口退（免）稅備案表》內容填寫要真實、完整，其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”，“出口退（免）稅管理類型”依據資質證明材料填寫“內資研發(fā)機構（簡寫：內資機構）”或“外資研發(fā)中心（簡寫：外資中心）”，其他欄次按填表說明填寫。

《辦法》下發(fā)前已辦理采購國產設備退稅備案的研發(fā)機構，無需再次辦理備案。

（三）研發(fā)機構如何辦理采購國產設備退稅備案的變更和撤回

1.如何辦理備案變更。已辦理備案的研發(fā)機構，《出口退（免）稅備案表》中內容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內，持相關資料向主管稅務機關辦理備案變更。

2.如何辦理撤回。研發(fā)機構發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關資料向主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規(guī)定結清退稅款后，辦理備案撤回。外資研發(fā)中心在退稅資格復審前，因身條件發(fā)生變化，已不符合研發(fā)機構的條件，應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回。

（四）研發(fā)機構如何進行退稅申報

研發(fā)機構申報采購國產設備退稅時，需提交《購進自用貨物退稅申報表》、采購國產設備合同、增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票等資料。可辦理的退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

上述增值稅發(fā)票的具體要求：1.增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線后，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”；在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線前，應當已經掃描認證通過，或者已通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。2.增值稅普通發(fā)票，為開具時間為2019年1月1日至本公告發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票[不含增值稅普通發(fā)票(卷票）]。

研發(fā)機構采購國產設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

（五）研發(fā)機構辦理退稅的申報期限

研發(fā)機構采購國產設備退稅的申報期限，為采購之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期?？紤]到新冠肺炎疫情影響，2019年采購國產設備退稅的申報期限，延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

如果研發(fā)機構未能在規(guī)定的期限內申報退稅，根據《財政部稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）的規(guī)定，待研發(fā)機構收齊憑證及信息后，仍可繼續(xù)申報辦理退稅。

（六）稅務機關如何審核辦理退稅

如果研發(fā)機構屬于增值稅一般納稅人，稅務機關經審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅。如果研發(fā)機構不是增值稅一般納稅人，或者雖然是增值稅一般納稅人、但使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的，稅務機關須確認發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已申報納稅后，方能辦理退稅。

（七）已退稅的國產設備轉移或移作他用如何處理

已辦理增值稅退稅的國產設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照規(guī)定向主管稅務機關補繳已退稅款。補繳已退稅款按以下方法計算：

應補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）

設備折余價值＝增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定計算。

（八）違法違規(guī)的處理