微信搖紅包要繳稅嗎？段文濤解讀：個(gè)稅這樣交

今年春節(jié)，由紅包引發(fā)的稅收之爭(zhēng)，好像比過年的鞭炮更熱烈，大過年的，本不想加入，但是網(wǎng)友們對(duì)網(wǎng)絡(luò)紅包征稅的討論熱情卻方興未艾。好吧，本草根稅官也就順大勢(shì)，也談一談微信搖紅包的個(gè)稅問題，權(quán)當(dāng)是送給廣大網(wǎng)友假期的娛樂節(jié)目之一吧。匆匆修改而作，歡迎拍磚。

至于網(wǎng)友之間互相搶紅包如何繳個(gè)稅，有人還煞有其事的探討是按搶得的紅包全額還是減去發(fā)給別人的紅包后的余額征稅，哎，我說您就省省吧，就別操這份閑心了，這根本就不屬于個(gè)稅的應(yīng)稅范圍，何來的全額差額。別看見錢就想到稅，如果這樣，人家結(jié)婚，你是不是要專門守在宴席邊上收稅啊？你不怕挨打，我還怕被人罵呢。如果您還堅(jiān)持要討論網(wǎng)友之間搶紅包是不是要扣稅繳稅，那么這樣吧，你從微信發(fā)個(gè)紅包給我，看年后是不是有人追究你沒有扣稅的責(zé)任。

微信搖紅包 個(gè)稅這樣交

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2011年即以財(cái)稅〔2011〕50號(hào)文件發(fā)布《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》，對(duì)企業(yè)和單位在營銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅征免問題予以了明確：

在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，不征收個(gè)人所得稅的三種情形：

1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

向個(gè)人贈(zèng)送禮品，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅的三種情形：

1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。

3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。

通知就計(jì)稅依據(jù)作出規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。對(duì)于三種應(yīng)征稅的情形，依照稅法規(guī)定，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳。

現(xiàn)就此《通知》應(yīng)引起注意的幾個(gè)問題，試作如下理解：

一、適用對(duì)象。此通知所稱“企業(yè)”包括：各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等。上述“企業(yè)”以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等時(shí)，均應(yīng)按此通知規(guī)定劃分個(gè)人所得稅的征免。

二、“三征三免”?？偟膭澐謽?biāo)準(zhǔn)：一看向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等是否與銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)有直接關(guān)聯(lián)；二看消費(fèi)者個(gè)人獲得的是抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)還是直接獲得的贈(zèng)品。

1.明確了凡是通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)，或在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，均不征收個(gè)人所得稅。例如：甲休閑中心，為鼓勵(lì)客戶長期來消費(fèi)，采取打折的方式出售消費(fèi)卡，顧客實(shí)際支付850元即可獲得1000元的消費(fèi)卡；乙休閑中心，采取的則是贈(zèng)送消費(fèi)的方式，顧客支付1000元可獲得1200元的消費(fèi)卡。對(duì)于前種情形不征稅，在以往基本沒有爭(zhēng)議，因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)自主定價(jià)已經(jīng)廣為接受，對(duì)降低價(jià)格銷售商品（提供服務(wù)）不視為是個(gè)人所得也好理解；但是對(duì)于后者是否應(yīng)征收個(gè)稅，在稅收征管中是有爭(zhēng)議的，認(rèn)為要征稅，主要是將這種贈(zèng)送商品（服務(wù)）的情形與《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2000]57號(hào)）中的“業(yè)務(wù)往來及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券”相類比，從而認(rèn)為應(yīng)按“其他所得”征收個(gè)人所得稅。

實(shí)際上，這兩者情形的本質(zhì)是相同的，只是體現(xiàn)的價(jià)格金額不同，因此本次通知明確對(duì)這兩種情形均不征收個(gè)稅。

2.必須是在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)，也就是必須與當(dāng)次銷售業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)，給予特定個(gè)人的贈(zèng)品方不征收個(gè)稅。如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)的同時(shí)贈(zèng)話費(fèi)（預(yù)交話費(fèi)送手機(jī)）則不征稅個(gè)稅，但是如果恰逢“電信日”，向沒有辦理業(yè)務(wù)的路人贈(zèng)送20元話費(fèi)卡，則屬于企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的不特定個(gè)人贈(zèng)送禮品，應(yīng)按照‘其他所得’項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅的情形。

3.對(duì)于累積消費(fèi)一定額度的個(gè)人發(fā)放獎(jiǎng)品和反饋禮品的征免劃分。企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，由此獲得的物品為“獲獎(jiǎng)所得”，需要按照“偶然所得”征收20％的個(gè)稅；對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分贈(zèng)送的物品則為“反饋禮品”，不征收個(gè)稅。

兩者看似差不多，都是以“累積消費(fèi)達(dá)到一定額度”為條件，但區(qū)別在于：前者，消費(fèi)者個(gè)人只是通過購買商品（產(chǎn)品）或接受服務(wù)獲得了參加商家舉辦的抽獎(jiǎng)活動(dòng)的資格，能否抽中獎(jiǎng)品未定，抽取的獎(jiǎng)品價(jià)值高低也不同，由于所獲得的物品是活動(dòng)的獎(jiǎng)品，因此要征稅；而后者，消費(fèi)者個(gè)人是在購買商品（產(chǎn)品）或接受服務(wù)的同時(shí)，所有達(dá)到商家規(guī)定的條件的消費(fèi)者都可以均等的獲得物品，實(shí)質(zhì)是一種與折扣、折讓相同的返利行為，因此不征收個(gè)稅。

商家在舉辦該類活動(dòng)時(shí)，對(duì)個(gè)稅問題是可以思考的?，F(xiàn)在有的商家對(duì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的消費(fèi)者，設(shè)立幾種檔次的獎(jiǎng)勵(lì)，由消費(fèi)者通過抽獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)品，按照本《通知》是要征收個(gè)稅的，如果將活動(dòng)方式改變一下，商家按照不同的消費(fèi)額度（積分）還是事先設(shè)立幾個(gè)檔次的獎(jiǎng)勵(lì)，額度級(jí)次可以適當(dāng)拉大、獎(jiǎng)品價(jià)值也相應(yīng)懸殊大點(diǎn)，但是無需消費(fèi)者再抽獎(jiǎng)，而是按相應(yīng)的檔次直接給予發(fā)放獎(jiǎng)品，對(duì)于消費(fèi)者而言更實(shí)惠，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的人人都可活動(dòng)獎(jiǎng)品，對(duì)商家來說促銷的效果也達(dá)到了，但就個(gè)稅而言，這種方式的促銷活動(dòng)所贈(zèng)送的物品屬于“反饋禮品”，則無需扣繳消費(fèi)者的個(gè)稅了。

4.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動(dòng)、年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目依20％的稅率征收個(gè)人所得稅。這里規(guī)定的是“本單位以外的個(gè)人”，而對(duì)本單位員工在這些活動(dòng)中取得的禮品，則應(yīng)并入“工資薪金所得”征收個(gè)稅。

三、不依法扣繳個(gè)稅將導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。本次《通知》依照稅法規(guī)定，明確規(guī)定對(duì)于應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的三種情形的稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：企業(yè)贈(zèng)送的禮品，屬于自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的按市場(chǎng)銷售價(jià)格，屬于外購商品（服務(wù)）的按實(shí)際購置價(jià)格，分別確定個(gè)人的應(yīng)稅所得，依照20％的稅率扣繳個(gè)人所得稅。

對(duì)于未依法扣繳個(gè)稅的，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依照國家稅務(wù)總局下發(fā)的國稅發(fā)〔2003〕47號(hào)文件“責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣的稅款補(bǔ)扣”，另外再視情況依照《稅收征管法》第69條之規(guī)定對(duì)扣繳義務(wù)人處以百分之五十至三倍以下的罰款。由于本《通知》涉及的個(gè)稅稅款的納稅人是成千上萬零散的不知名的消費(fèi)者個(gè)人，企業(yè)是無法再向消費(fèi)者個(gè)人補(bǔ)扣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)更是無法向個(gè)人去追繳的，那么為了換回國家財(cái)政收入的損失，同時(shí)對(duì)扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的違法行為給予懲戒，稅務(wù)機(jī)關(guān)所處以的罰款一般都會(huì)在一倍以上，企業(yè)為此將面臨很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

例如，某次促銷活動(dòng)，預(yù)計(jì)獎(jiǎng)品費(fèi)用100萬元，按本《通知》規(guī)定需要扣繳個(gè)稅20萬元，而按照我國的消費(fèi)習(xí)俗，如果先足額配置100萬元獎(jiǎng)品，在發(fā)放獎(jiǎng)品時(shí)再分別向中獎(jiǎng)的眾多消費(fèi)者收取合計(jì)20萬元的個(gè)稅，這種方法顯然是不被人接受的，至于企業(yè)舉辦年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)，向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，更是不可能向接受禮品的個(gè)人去扣繳個(gè)稅。但是如果按100萬元配置獎(jiǎng)品而不代扣個(gè)稅，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，將可能受到20萬元以上的罰款處罰（責(zé)成企業(yè)向眾多不知名的受禮者追繳已不現(xiàn)實(shí)）。那么這次促銷活動(dòng)的費(fèi)用就達(dá)到了120萬元以上（罰款還不能在企業(yè)所得稅前扣除）。

因此，在配置獎(jiǎng)品（獎(jiǎng)金）時(shí)就應(yīng)該先考慮個(gè)稅問題，在獎(jiǎng)品（獎(jiǎng)金）費(fèi)用100萬元的含稅總額內(nèi)，只能實(shí)際配置不含稅的80萬元獎(jiǎng)品（獎(jiǎng)金），據(jù)此在發(fā)放（支付）前先按獎(jiǎng)品（獎(jiǎng)金）費(fèi)用總額100萬元代扣個(gè)稅20萬元，實(shí)際發(fā)放（支付）獎(jiǎng)品（獎(jiǎng)金）80萬元，這樣總費(fèi)用還是100萬元，同時(shí)又依法履行了扣繳義務(wù)。

由此可見，由于未按扣繳稅款以后的稅后金額配置獎(jiǎng)品，而以含稅的金額配置獎(jiǎng)品發(fā)給了中獎(jiǎng)消費(fèi)者，實(shí)際就是連同稅金一起發(fā)給了消費(fèi)者，事后還要承擔(dān)罰款，這就意味著是雙倍以上的經(jīng)濟(jì)支出。因此，企業(yè)在策劃舉辦需向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品的各類營銷活動(dòng)，舉辦年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)，應(yīng)首先考慮個(gè)稅的計(jì)算和扣繳問題，及時(shí)依法扣繳個(gè)稅，方能避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。