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財報審計對會計科目的分析性復核（下）
十九、其他應付款
1.比較本年與上年之間有無重大變動
2.了解余額構成以及本期發(fā)生額的款項性質，有無重大異常
3.比較各主要明細戶的余額變化，關注關聯(lián)方之間發(fā)生的款項性質以及融資性質的款項
4.分析其他應付款的賬齡變化，注意長期掛賬的其他應付款項
二十、預提費用
1.分析本年與上年之間有無重大變動
2.了解預提費用的項目構成
3.結合財務費用，借款，分析期末結存的合理性
4.分析預提費用的期初數(shù)、本期增減變動以及期末數(shù)，注意有無長期為結轉的費用
二十一、所有者權益
1.股本一般在不涉及資本變動的情況下，應無變動
2.資本公積應逐項分析，注意撥款轉入以及其他資本公積形成的合理性
3.結合關聯(lián)交易的審查，分析關聯(lián)交易差價的合理性
4.結合股權投資，分析股權投資準備形成的合理性
5.注意資本公積轉贈資本應符合法規(guī)的要求
6.法定盈余公積與法定公益金之間的比例對稱
7.未分配利潤與期初審定數(shù)的銜接
二十二、收入
1.比較本年與上年收入總額的變動，結合產(chǎn)量、銷售的宏觀形式分析其合理性
2.比較本年各月之間收入的變動情況，比較本年與上年各月之間收入的變動情況，注意季節(jié)性變化、行業(yè)總體形式以及當年發(fā)生的特殊事項對收入產(chǎn)生的影響
3.按類別、地區(qū)比較收入的變動，比較收入的總體構成與上年的變化，比較各品種的銷售狀況與收入構成的對應關系
4.分類匯總銷售的主要客戶，比較本年與上年的重大變動
5.結合存貨的各月產(chǎn)量，發(fā)出數(shù)量，結存數(shù)量以及銷售的入賬數(shù)量進行分析
6.計算各品種的毛利率，比較本年與上年的重大變化。毛利率的變動=（1-上年毛利率）*（1+成本變動率/1+單價變動率━1）
7.列示各主要產(chǎn)品各月間的加權銷售單價，以及選擇主要客戶計算其銷售單價，關注計價的合理性
8.結合各月應收賬款/預收賬款的發(fā)生額與余額分析收入的合理性
二十三、成本
1.比較本年的成本與上年的增減變動，結合收入的變動趨勢
2.計算主要產(chǎn)品的毛利率進行比較，在產(chǎn)量沒有發(fā)生重大變動的情況下，該指標應該具有一定的穩(wěn)定性
3.結合生產(chǎn)成本的審計，分析主營業(yè)務成本的合理性
二十四、費用
1.比較本年與上年的費用變化
2.計算費用的構成比重，與上年進行比較，比較增減變動率以及增減變動額
3.比較各費用項目本年各月之間的變動有無異常
4.區(qū)分變動成本與固定成本，逐項比較，固定成本應具有一定的穩(wěn)定性，變動成本應與產(chǎn)量的變動呈比例關系
二十五、存貨與生產(chǎn)成本
1.比較本年存貨各類別的構成與上年是否存在重大變化
2.比較本年存貨采購與上年存貨采購的變動（指增加額），并結合產(chǎn)量，銷量進行分析
3.比較本年與上年存放地點、產(chǎn)品、區(qū)域的采購額
4.比較存貨的主要采購項目的采購數(shù)量，采購單價，注意比較采購價差
5.比較主要供應商的改變以及由此導致的財務影響
6.結合物資采購分析原材料入庫的合理性，注意入庫數(shù)量及入庫價格的正確性
7.計算原材料的發(fā)出，編制發(fā)出匯總與生產(chǎn)成本耗用進行比較
8.計算單位產(chǎn)品的成本構成，與上年比較有無重大變化
9.計算單位產(chǎn)品的單耗，與上年進行比較
10.計算單位產(chǎn)品耗材的價格差異，分析成本變動的合理性
11.與獨立部門料、工、費的用量記錄進行核對
12.比較新增產(chǎn)能與產(chǎn)量增加之間的對應關系
13.成本項目與相關項目之間的交叉鉤稽核對
14.比較各月之間成本項目的變動，注意重大的增減幅度
15.完工數(shù)量與產(chǎn)成品的入庫數(shù)量應相互核對，產(chǎn)成品的發(fā)出數(shù)量應與銷售進行核對
【我要糾錯】 責任編輯：佳佳
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