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財報審計對會計科目的分析性復核(中)

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2013/07/12 09:41:25  字體:

  九、固定資產(chǎn)

  1.比較本年的固定資產(chǎn)原價和上年數(shù)是否發(fā)生了重大變化,生產(chǎn)能力是否發(fā)生了重大變化

  2.本年主要生產(chǎn)用設備的產(chǎn)能與本年新增產(chǎn)量之間的對應關系

  3.本年增加設備與預算之間的吻合程度

  4.本年新增大型設備與在建工程結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)之間的對應關系

  5.本年新增設備與主要耗材、動力、修理費、保險費之間的對應關系

  6.本年和上年銷售收入、生產(chǎn)成本與固定資產(chǎn)原價的比率是否發(fā)生重大變動

  7.本年減少的固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)清理之間的對應關系

  8.累計折舊占固定資產(chǎn)原價、本期折舊占固定資產(chǎn)原價的比率與上年間的變動

  9.固定資產(chǎn)各月間的增減與累計折舊的計提之間的對應關系

  10.各月間累計折舊的計提與制造費用、營業(yè)費用、管理費用之間的關系

  十、在建工程

  1.比較本年在建工程的余額與上年數(shù)的變動

  2.分析上年未完工程本年完成情況,并于固定資產(chǎn)增加結(jié)合比較

  3.分析本年新增工程項目的建設情況,與固定資產(chǎn)投資的預算進行比較,對已完工項目結(jié)合固定資產(chǎn)分析

  4.分析本年增加工程項目的支出是否異常(與預算及批準的投資計劃比較),資本化利息是否符合要求,結(jié)合借款項目分析

  5.關注工程物資的類別與存貨是否有明顯的界限劃分,期末預付款是否存在異常6.在建工程期末余額與完成進度以及工程預算是否成對應關系

  十一、長期待攤費用

  1.比較本年與上年的增長變動,一般應呈減少趨勢

  2.分析本年攤銷數(shù)與上年攤銷數(shù)以及原始金額/攤銷年限*本年攤銷期之間的關系

  3.分析項目是否符合資產(chǎn)的定義以及企業(yè)會計制度及補充規(guī)定對長期待攤費用的規(guī)定

  十二、其他資產(chǎn)

  1.分析項目構(gòu)成是否符合定義

  2.結(jié)合或有負債、借款等的審計分析是否有遺漏的資產(chǎn)未填報

  十三、借款

  1.比較本年借款與上年借款余額的增長

  2.計算借款占權益的比例,借款占流動資產(chǎn)的比例(一年內(nèi)到期的部分)、借款占總資產(chǎn)的比例,分析企業(yè)是否存在持續(xù)經(jīng)營的懷疑

  3.計算借款的平均余額,分析借款費用的合理性

  4.比較本年新增借款與上年數(shù)的變化

  5.分析本年增加的長期借款與在建工程之間的對應關系

  十四、應付票據(jù)

  1.比較本年與上年的增減變動

  2.結(jié)合本年物資采購、結(jié)算方式,分析期末結(jié)存的合理性

  3.結(jié)合銀行存款中的票據(jù)保證金的期末結(jié)存數(shù)分析銀行承兌匯票的合理性

  十五、應付賬款

  1.比較本年與上年的增減變動

  2.計算存貨、銷售成本與應付賬款之間的比率關系,比較本年與上年數(shù)間的差異

  3.結(jié)合現(xiàn)金流量,分析實際支付現(xiàn)金,結(jié)存余額,以及非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債等其他方式結(jié)算應付款的現(xiàn)象有無披露

  4.比較各月之間應付賬款的余額變動,并和當月采購量進行核對,計算支付比例,注意有無重大變動

  5.應付賬款的增加、預付賬款的減少及存貨采購的增加應大致相同

  6.分析結(jié)合預付賬款分析期末結(jié)存的前十名、全年發(fā)生額的前十名、比較本年與上年在采購方面有無重大的變動

  7.結(jié)合收入確認及銷售結(jié)算,分析有無對銷對購

  8.分析本年暫估及期后支付,期后入賬的應付賬款

  9.分析應付賬款的賬齡情況,注意長期掛賬的應付賬款

  十六、預收賬款

  1.比較本年與上年的增長變動

  2.比較主要客戶的期末余額與上年間的重大變動

  3.結(jié)合收入的增減變動,并核對應收賬款和預收賬款之間的變動

  4.分析各月間的變動,重點分析期末前兩月的增減變化

  5.分析預收賬款與期末在產(chǎn)品之間的對應關系。首先應將成本轉(zhuǎn)化為產(chǎn)值,在確定預收比率,判定其合理性

  財報審計對會計科目的分析性復核(上)

  財報審計對會計科目的分析性復核(下)

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