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備考信息
1、匯總審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計差異,根據(jù)錯報的重要性確定建議被審計單位調(diào)整的事項,編制賬項調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報調(diào)整匯總表、未更正錯報匯總表及試算平衡表。
2、與被審計單位相關(guān)人員就下列事項進行溝通,并簽字確認:
(1)審計意見的類型及審計報告的措辭;
?。?)賬項調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報調(diào)整匯總表、未更正錯報匯總表及試算平衡表;
?。?)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響的事項;
(4)對完善內(nèi)部控制的建議;
?。?)執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的獨立性。
獲得被審計單位同意賬項調(diào)整、重分類調(diào)整、列報調(diào)整事項的書面確認;如果被審計單位不同意調(diào)整,應(yīng)要求其說明原因,根據(jù)未更正錯報的重要性,確定是否在審計報告中預(yù)予以反映,以及如何反映。
在就上述問題與治理層溝通時,提交書面溝通函,并獲得治理層的確認。
3、編制正式的試算平衡表。
4、對財務(wù)報表進行總體復(fù)核,評價財務(wù)報表總體合理性。如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險,應(yīng)重新考慮對全部或部分交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng),并就此基礎(chǔ)上重新評價之前實施的審計程序是否充分,是否有必要追加審計程序。
5、將項目組成員間意見分歧的解決過程,記錄于專業(yè)意見分歧解決表中。匯總重大事項,仿制重大事項概要。
6、評價審計結(jié)果,形成審計意見,并草擬審計報告:
?。?)對重要性和審計風(fēng)險進行最終評價,確定是否需要追加審計程序或提請被審計單位作出必要調(diào)整;
?、侔簇攧?wù)報表項目確定可能的錯報金額;
?、诖_定財務(wù)報表項目可能錯報金額的匯總數(shù)(即可能錯報總額)對財務(wù)報表層次重要性水平的影響程度;
(2)對被審計單位已審財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告。
7、由項目負責(zé)經(jīng)理復(fù)核工作底稿。
8、由項目負責(zé)合伙人復(fù)核工作底稿。
9、必要時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
10、向適當(dāng)?shù)母呒壒芾砣藛T獲取經(jīng)簽署的管理層聲明書,并確定其日期與審計報告的日期一致。
11、撰寫審計總結(jié)。
12、完成審計工作情況核對表。
13、完成業(yè)務(wù)復(fù)核表。
14、正式簽發(fā)審計報告。
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