企業(yè)內(nèi)部控制的目的和主要問題

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/01/16 16:25:06　　字體：大小

　　在知識經(jīng)濟(jì)到來的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來越不穩(wěn)定，市場競爭更是日趨激烈，如何增強(qiáng)企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)最關(guān)注的問題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個強(qiáng)有力的保證。
　　所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。其有效實施無疑會促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個新臺階，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。

　　一、內(nèi)部控制的目的

　　內(nèi)部控制的目的是指內(nèi)部控制想要達(dá)到的目標(biāo)，大致包括：1.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。2.保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。3.保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。4.盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo)。5.預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，以及及時、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施。6.保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有秩序有效地進(jìn)行。

　　為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，應(yīng)預(yù)先確立衡量實際績效的標(biāo)準(zhǔn);正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并將工作實績與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度;針對偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補(bǔ)救。還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行，如核對會計記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性，保持調(diào)節(jié)表、日常編報資料和試算表，核準(zhǔn)與控制各種憑證，同外部資料比較，將現(xiàn)金、有價證券和記錄核對預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等。

　　二、當(dāng)前內(nèi)部控制存在的主要問題

　　國內(nèi)大型國有企事業(yè)單位一般都在一定程度、一定范圍建立了內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理可以說是有章可循。但還有相當(dāng)一部分企業(yè)未意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制存在許多誤解，甚至概念模糊，治理結(jié)構(gòu)先天不足，再加上內(nèi)部控制固有的局限性，使企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。主要表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在業(yè)務(wù)授權(quán)（管理職能）、業(yè)務(wù)執(zhí)行(保管職能)、業(yè)務(wù)記錄（會計職能）、業(yè)績檢查（監(jiān)督職能）兼容現(xiàn)象；重大事項的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在無標(biāo)準(zhǔn)操作現(xiàn)象；財產(chǎn)清查沒有制度，“家底”不明確;內(nèi)部審計沒有制度，該設(shè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不設(shè)，該配的內(nèi)審人員不配等，使得管理力度層層遞減，管理效應(yīng)層層弱化，從而造成企業(yè)競爭力降低，經(jīng)濟(jì)效益下滑。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：雨非

上一篇：電子商務(wù)環(huán)境下審計風(fēng)險變化及其策略

下一篇：審計基礎(chǔ)知識：評估審計風(fēng)險