為內審“正身”

　　當前不少企業(yè)中，內部審計部門形同虛設或者有名無實，使得內審工作無法充分發(fā)揮效力。究其原因，主要體系在以下幾個方面：第一，內部審計機構設置不獨立；第二，對內部審計的重要性認識不夠；第三，內部審計人員綜合素質偏低；第四，內部審計工作缺乏標準和規(guī)范。

　　針對以上問題，筆者建議企業(yè)挖掘深層原因，逐一解決。

　　首先，健全內部審計機構設置，完善內部審計管理模式。

　　要想讓內部審計更好地發(fā)揮作用，在機構設置上就必須體現(xiàn)它的獨立性和權威性?，F(xiàn)代企業(yè)內部審計的設立與管理，應根據(jù)企業(yè)的機構來靈活選擇和運用內部審計管理模式。綜觀國內外，在公司治理結構設計中，內部審計管理模式選擇主要呈現(xiàn)五種狀態(tài)，在獨立性、權威性和監(jiān)察效果方面各有特點：

　　第一種是隸屬于企業(yè)經理班子，由公司財務部負責人分管，其獨立性和權威性最低，由于效果最差，已基本被淘汰；

　　第二種是隸屬于經理班子，由公司經理直接分管，其獨立性和權威性稍高，但對經理層的違法亂紀濫用職權難以監(jiān)控；

　　第三種是在董事會或董事會下設的審計委員會領導之下，其獨立性和權威性較高，但對董事會本身無法監(jiān)督，這種模式能深入到經營管理的各個層面，確保董事會對生產經營風險的了解與控制；

　　第四種是隸屬于監(jiān)事會，由監(jiān)事長分管，其獨立性最高，能夠檢查公司財務，對董事、經理違反法規(guī)或公司章程的行為進行監(jiān)督，但如果監(jiān)事會有職無權，則導致效果不甚理想；

　　第五種是在總裁和董事會的雙重領導之下，這樣可以最大限度地發(fā)揮內部審計的獨立性，其權威性最高。

　　從理論性和實踐性來看，第五種組織模式效果最佳，它能最大限度地發(fā)揮內部審計的獨立性，從而實現(xiàn)其客觀性。國際內部審計師協(xié)會（IIA）也極力倡導這種組織設計方式。

　　其次，增強企業(yè)領導以及職工對內部審計的認識。

　　內部審計是內部控制不可缺少的一部分，對于搞好企業(yè)管理至關重要，要想搞好內部審計首先必須提高內部審計意識，尤其企業(yè)高層管理者的重視至關重要。只有自上而下地從思想上認識到內部審計的重要性，把“要我審”轉變?yōu)?ldquo;我要審”，才能從根本上提升內部審計部門的地位，增強內審工作的效力。

　　再次，努力提高企業(yè)審計隊伍的專業(yè)勝任能力。

　　企業(yè)內部審計人員的專業(yè)勝任能力不僅決定了審計程序和審計方法的科學性和合理性，也直接決定了內部審計報告的質量和效率。因此，首先要提高審計人員的自身道德修養(yǎng)。其次，要不斷加強內部審計人員的業(yè)務培訓等后續(xù)教育工作。同時，還要強化內部審計人員的風險意識，使內審人員能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風險，防患于未然。

　　最后，規(guī)范審計工作，健全內部審計機制。

　　企業(yè)應結合本單位實際情況建立一套內部審計工作制度，按照不同的審計項目和內容，制定詳細的工作計劃、操作規(guī)程，明確審計步驟及每一步驟必須獲取的證明材料，并填寫工作底稿，確保審計結論的全面、真實和可靠；同時，建立嚴格的內部審計工作考核制度，對不按照工作規(guī)程實施審計而導致審計結論不實或偏差較大的，實行責任追究制度，以此來增強和保證內部審計人員的責任意識，降低審計風險。

　　增強內審效力

　　在確立內審部門在企業(yè)內應有地位、保證內審工作順暢有效開展的同時，內審人員更要從實際工作出發(fā)，真正讓內審工作能夠為企業(yè)帶來效益。對此，筆者在實際工作經驗基礎上，總結出了一些工作要點，以供參考。

　　▲“三三原則”

　　1.三個圍繞。在開展具體工作時，要突出工作重心，緊抓“三個圍繞”：一是緊密圍繞公司經營發(fā)展戰(zhàn)略開展工作，二是緊密圍繞提升經營效率和效益開展工作，三是緊密圍繞提高基礎管理水平開展審計工作。

　　2.三個貼近。服務公司經營發(fā)展，應該做好“三個貼近”：一是貼近市場前端，二是貼近基層，三是貼近敏感、焦點話題。

　　3.三個轉變。積極推進審計工作創(chuàng)新轉型，努力實現(xiàn)“三個轉變”：在審計內容上，由財務審計向管理和效益審計及內部控制審計的轉變；在審計方式上，由事后查錯糾弊向事前事中過程控制和風險防范的轉變；在審計職能上，由審計監(jiān)督向監(jiān)督和服務并重的轉變。為此，一方面要加大對各級分公司審計工作的指導力度，引導審計人員轉變審計觀念和工作方式，促進全公司審計工作整體水平上臺階。另一方面繼續(xù)加強審計隊伍素質建設，適應新形勢重點業(yè)務發(fā)展的需要。

　　▲四項重點

　　審計工作千頭萬緒，為了提高審計的效率，在工作中，要注意突出以下四項審計重點：

　　1.關注經營的效益及效率。圍繞公司主營業(yè)務的收入、利潤變動情況，隨時關注影響業(yè)務收益相關事項的執(zhí)行效力，協(xié)助企業(yè)發(fā)現(xiàn)阻礙業(yè)務發(fā)展的潛在因素，提出解決方案建議，并聯(lián)合相關部門共同監(jiān)督執(zhí)行。

　　2.關注資金資產的安全完整。圍繞資金的安全和使用效益及資產管理的規(guī)范及賬實相符，關注營業(yè)款等重要資金的及時上繳及資金安全，資金收支兩條線及執(zhí)行中潛在的監(jiān)控風險；關注各類存貨及工程物資等嚴格履行出入庫手續(xù)，定期組織資產盤點，建立財務部門、資產管理部門、資產使用部門及系統(tǒng)支撐的定期對賬機制，確保賬賬、賬實相符，保障資金資產安全。

　　3.關注權責發(fā)生制及會業(yè)核對機制的嚴格執(zhí)行。圍繞公司各項基礎管理的規(guī)范，關注收入、成本費用、資本性開支等，嚴格貫徹權責發(fā)生制原則，檢查是否按受益期及現(xiàn)金流確認收入；為保障收入的完整、準確歸集，防止跑冒滴漏，規(guī)范經營行為，對關鍵控制流程進行全過程跟蹤；審查會業(yè)核對制度，核對資金資產，保障賬賬、賬表、賬實相符，準確反映公司財務狀況和經營成果。同時，要進一步提高審計人員對信息系統(tǒng)安全性，以及對業(yè)務事項審計分析判斷能力，防范經營信息失真的風險。

　　4.關注計劃投資的規(guī)范性和效益性。圍繞計劃投資管理的重要環(huán)節(jié)開展審計工作，重點關注重大投資決策包括大額設備采購、招投標、大額資金使用、資產的處置等決策程序是否規(guī)范，重要事項按照議事規(guī)則辦理或履行審批程序；落實工程項目授權審批、招標程序、工程物資采購、合同管理、工程實施、建設工期、竣工終驗、暫估轉固、交付資產等環(huán)節(jié)的管理責任，確保國家相關規(guī)定及公司內控制度要求得到有效執(zhí)行。

　?。ㄗ髡呦瞪綎|省郵電工程有限公司財務部負責人）