我想就內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行中需要關(guān)注的幾個(gè)問題談?wù)剛€(gè)人的看法。

　　第一，高度重視，狠抓落實(shí)，將內(nèi)部控制規(guī)范轉(zhuǎn)化為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)理念和管理思想。能否將內(nèi)控規(guī)范和治理轉(zhuǎn)換成企業(yè)的規(guī)范和行為準(zhǔn)則，關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)的重視，但是這個(gè)重視不能把這個(gè)工作當(dāng)成一場運(yùn)動(dòng)來抓，而是應(yīng)該當(dāng)作一項(xiàng)持之以恒的管理目標(biāo)來落實(shí)。

　　我們強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)重視，更強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)重視和深思熟慮，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)把重視變成一個(gè)管理規(guī)則，變成常抓不懈的宣傳手段，變成有效的組織措施，形成一個(gè)鮮明的管理理念和管理基調(diào)。

　　實(shí)踐證明，有效的內(nèi)控體系的形成，不是在于企業(yè)是否制定了多么詳細(xì)、面面俱到的內(nèi)部控制制度，而是在于企業(yè)是否自上而下形成了一個(gè)良好的控制環(huán)境，而這種無處不在顯現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制理念、觀念環(huán)境的形成完全歸結(jié)于企業(yè)治理和管理層在目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃、措施、組織、宣教、動(dòng)員等各種管理行為中所體現(xiàn)的管理領(lǐng)導(dǎo)理念和管理基調(diào)。

　　第二，內(nèi)控規(guī)范的落實(shí)，應(yīng)該是企業(yè)現(xiàn)有管理體系的傳承和創(chuàng)新，而不是一種棄舊從新的革命。

　　一個(gè)企業(yè)管理體系的形成是歷史 沿革和實(shí)踐檢驗(yàn)的具體體現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立不是標(biāo)新立異，棄舊從新，而是在總結(jié)和傳承原有的管理方法和管理理念的基礎(chǔ)上，引進(jìn)和吸收各種關(guān)鍵要素，突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制理念。

　　企業(yè)傳統(tǒng)的管理方法和理念是在總結(jié)歷史的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上得到的。特別是我們的一些大型國有上市公司有著悠久的管理歷史，曾經(jīng)或正在為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出巨大貢獻(xiàn)，也創(chuàng)造出諸如愛崗、敬業(yè)、求實(shí)、奉獻(xiàn)的優(yōu)秀企業(yè)精神和誠信、創(chuàng)新、業(yè)績、和諧、安全等核心經(jīng)營理念，而這些優(yōu)秀的企業(yè)精神和核心經(jīng)營理念，也理所當(dāng)然應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部控制的建議和有效執(zhí)行的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　因此企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分總結(jié)傳統(tǒng)的管理經(jīng)驗(yàn)和方法，認(rèn)真學(xué)習(xí)傳統(tǒng)的企業(yè)精神和核心經(jīng)營理念，引導(dǎo)員工明確目標(biāo)，將企業(yè)優(yōu)秀的精神和核心經(jīng)營理念融入每一個(gè)員工的心中，然后在此基礎(chǔ)上充分消化、吸收、理解，摸索有關(guān)內(nèi)控要素，遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，以全面業(yè)務(wù)管理、全部業(yè)務(wù)流程、全過程控制的總體目標(biāo)，建立起統(tǒng)一的以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心、運(yùn)行有效的內(nèi)控體系。

　　第三，從強(qiáng)調(diào)責(zé)任化管理的模式，到注重全流程控制模式的轉(zhuǎn)化。內(nèi)部控制制度實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是要梳理企業(yè)各種營運(yùn)流程，就是通過對(duì)業(yè)務(wù)各個(gè)流程中各個(gè)節(jié)點(diǎn)的全程控制，確保管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　內(nèi)控體系的建設(shè)就是要緊緊地圍繞重要風(fēng)險(xiǎn)、重要流程、關(guān)鍵控制、重點(diǎn)監(jiān)控這程化思想展開，從注重自身責(zé)任范圍，到樹立端到端的全流程控制風(fēng)險(xiǎn)、講究實(shí)效的觀念，不僅能消除各自為政，互相扯皮推諉的通病，而且可以作為控制的有效性標(biāo)準(zhǔn)。

　　內(nèi)控體系的建立就是要通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度和管理流程進(jìn)一步梳理，確立一體化控制制度和流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，將責(zé)任化管理融入到流程化管理的各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，承擔(dān)起流程管理中各個(gè)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制職能，從而將責(zé)任化的管理和流程化的風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)合起來，發(fā)揮兩者的優(yōu)勢。通過梳理、協(xié)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互關(guān)系，確定各個(gè)管理環(huán)節(jié)的制度、職權(quán)、權(quán)限之間的關(guān)系，從而推進(jìn)全員全方位、全過程的管理。

　　需要指出的是，流程化的管理并不是簡單的增加管理成本和犧牲管理效率，而是應(yīng)當(dāng)刪繁就簡地設(shè)置控制點(diǎn)，突出關(guān)鍵控制點(diǎn)。而控制點(diǎn)的設(shè)置也不是效率的障礙，而是效率得以發(fā)揮的保證。同時(shí)，流程化的管理應(yīng)該結(jié)合各企業(yè)具體的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，關(guān)注可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，有重點(diǎn)、刪繁就簡地進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

　　第四，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的督導(dǎo)工作。內(nèi)控體系的生命在于有效執(zhí)行，而有效執(zhí)行的關(guān)鍵在于監(jiān)督。有效地監(jiān)督有助于企業(yè)的董事會(huì)和管理層判斷內(nèi)部控制體系是否持續(xù)有效運(yùn)行，進(jìn)而準(zhǔn)確判斷內(nèi)部控制體系的整體有效性，有助于提升企業(yè)的總體經(jīng)營效率，有助于督促和鼓勵(lì)企業(yè)各個(gè)管理層面的管理人員持續(xù)的、恰當(dāng)?shù)穆男衅渎氊?zé)。

　　要把內(nèi)控制度轉(zhuǎn)化為每一個(gè)人的自發(fā)行為，需要一套行之有效的督導(dǎo)措施，包括評(píng)價(jià)、驗(yàn)收、自查自糾、巡檢、內(nèi)部、外部審計(jì)措施，需要具有評(píng)估和報(bào)告的功能，包括發(fā)現(xiàn)缺陷，向相應(yīng)的管理、治理層報(bào)告，跟蹤整改措施等。

　　此外，監(jiān)督的意義并不僅僅在于內(nèi)控問題的發(fā)現(xiàn)，更為重要的是及時(shí)地反饋，并針對(duì)性地提出具體指導(dǎo)意見，從而保證整個(gè)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)完整和執(zhí)行有效。