（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　盡管對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的審計(jì)是一般審計(jì)程度的延伸，審計(jì)人員一旦發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，就應(yīng)該確定其對(duì)被審財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效的潛在影響，評(píng)價(jià)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為可能引起的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)這種評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以保證揭露對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違法亂紀(jì)行為。審計(jì)人員必須在擬定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序及對(duì)其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)履行應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，應(yīng)履行適當(dāng)程度的職業(yè)懷疑態(tài)度以保證重大舞弊和差錯(cuò)被發(fā)現(xiàn)。那么，審計(jì)人員是如何審查違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為呢？

　　審計(jì)人員通過對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的狀況、實(shí)證性試驗(yàn)的結(jié)果、經(jīng)營(yíng)者的誠(chéng)實(shí)性的注意和考查，制定審計(jì)計(jì)劃，決定審計(jì)范圍，研究產(chǎn)生重要的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的可能性。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，從防止和揭發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表中所包含的有可能發(fā)生的重要的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的觀點(diǎn)出發(fā)，一般應(yīng)采用以下的研究方法：研究有可能發(fā)生的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為的種類；評(píng)定防止或揭發(fā)這些違反事項(xiàng)的有效的會(huì)計(jì)控制手續(xù)；評(píng)定會(huì)計(jì)手續(xù)是否得到有效的遵循。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制如果有效，則發(fā)生違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律事件的概率就小，但并不是說(shuō)完全沒有發(fā)生違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律事件的可能性。因?yàn)橐行У剡_(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的，在很大程度上也有賴于職員的能力和誠(chéng)實(shí)可靠。從這些方面來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有其固有的局限。所以，審計(jì)人員不管認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是多么的有效，都不可寄予完全的信任。

　　應(yīng)該進(jìn)行實(shí)證性試驗(yàn)，以查明存在重要的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的可能性。在確認(rèn)有下列情況時(shí)：會(huì)計(jì)記錄之間發(fā)生不一致時(shí)（如統(tǒng)制賬戶與輔助記錄之間存在差異）；詢證之結(jié)果存在差異時(shí)；對(duì)證實(shí)委托書的復(fù)函與預(yù)想的情況出入很大的時(shí)候；對(duì)交易沒有正式的文件作證時(shí)；根據(jù)交易者的承認(rèn)，存在沒有進(jìn)行記錄的交易事項(xiàng)時(shí)；在期末或期末前后發(fā)生異常的交易時(shí)；就有必要對(duì)是否存在重要的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出疑問。

　　當(dāng)然，即使存在這樣一些情況，也不能就認(rèn)為它同重要的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為存在直接聯(lián)系。經(jīng)營(yíng)者有時(shí)會(huì)指示部下，使之將違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為記錄并反映到財(cái)務(wù)報(bào)表上，或者將違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為隱蔽起來(lái)，所以，審計(jì)人員在研究與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效運(yùn)行有關(guān)的經(jīng)營(yíng)者的誠(chéng)實(shí)性的同時(shí)，對(duì)是否存在經(jīng)營(yíng)者指示部下對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行錯(cuò)誤反映的情形，也給予充分的注意。為此，審計(jì)人員有必要去審查下列的情況：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否存在可能改善的弱點(diǎn)，卻不加以改正。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的調(diào)動(dòng)是否比較頻繁。

　　會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門配備的職員人數(shù)不足，處于不斷的危機(jī)狀態(tài)，以致失控。

　　但是，如果在審查過程中沒有發(fā)現(xiàn)弄不清楚的事實(shí)，那么審計(jì)人員就認(rèn)為：經(jīng)營(yíng)者誠(chéng)實(shí)地執(zhí)行了他的責(zé)任。

　?。?）行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律的審計(jì)。

　　對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律情況的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)與領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或所分管部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況結(jié)合起來(lái)，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)。

　?。?）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的具體方法。

　　①查閱賬冊(cè)、憑證和有關(guān)文件資料。

　　根據(jù)案情需要?jiǎng)澏ú殚喎秶?，在一些?guī)模較大的部門、單位，賬冊(cè)、憑證、文件很多，進(jìn)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計(jì)沒有必要也不可能一一審查，為了講求審計(jì)效率，一般根據(jù)案情和調(diào)查取證需要，劃定必查部分和補(bǔ)充查閱部分。如果查完必查部分，已經(jīng)取得足夠的證據(jù)。補(bǔ)充查閱中部分即可不查，反之則再查補(bǔ)充部分。如果查完這兩部分，仍不能取得足夠證據(jù)，或者發(fā)現(xiàn)了新的線索，則可適當(dāng)擴(kuò)大查閱范圍。

　?、谠儐栕C明人或關(guān)系人以獲取證據(jù)。

　　查詢前，審計(jì)人員應(yīng)先查明證明人與責(zé)任人或案件本身的關(guān)系，并且就案情需要，弄清主要問題所在，擬就查詢提綱，以便有目的地詳細(xì)詢問。可以采取以下幾種方式來(lái)查詢，如：召開座談會(huì)、通知，個(gè)別詢問等方式，但不論采用何種方式，詢問證人都應(yīng)作好筆錄，并由證人簽名蓋章，經(jīng)多方查明核實(shí)后，才能作為定案依據(jù)。

　?、郜F(xiàn)場(chǎng)考察。

　　不僅資產(chǎn)中的有關(guān)現(xiàn)金需實(shí)地審查，一些嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的現(xiàn)場(chǎng)，以及由于挪用資金而影響指定用途造成嚴(yán)重后果的現(xiàn)場(chǎng)，侵占國(guó)家資財(cái)?shù)默F(xiàn)場(chǎng)等等，都可以攝取照片，有的還要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，獲取必要的數(shù)據(jù)。

　?、茉儐栘?zé)任人員。

　　詢問責(zé)任人時(shí)，一面聽取陳述，一面核對(duì)已經(jīng)掌握的某些主要情節(jié)。如果發(fā)現(xiàn)陳述不夠清楚，或隱瞞事實(shí)真相，或避重就輕、推卸責(zé)任等情況，應(yīng)進(jìn)行教育。同時(shí)，就與案件有關(guān)而必須弄清的問題，追加提問。

　　其主要目的是弄清楚違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的動(dòng)機(jī)、某些違紀(jì)細(xì)節(jié)，對(duì)違紀(jì)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。

　?、堇鈫栴}的處理。如果已查明存在違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律事項(xiàng)，但不能確定它們是否會(huì)給財(cái)務(wù)報(bào)表以顯著的影響，而且各種原因限制了擴(kuò)大審計(jì)范圍的可能性，以致不可能按能夠查明重要的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的存在及其影響的程度，來(lái)取得充分審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員必須發(fā)表有附帶聲明的意見，或者保留意見。在這樣的情況下，審計(jì)人員最好能與法律顧問進(jìn)行協(xié)商，或報(bào)上級(jí)相關(guān)部門。