如何審查其他應收款

來源: 編輯： 2009/07/20 11:39:47　　字體：大小

　　一、審查其他應收款內部控制制度

　　對其他應收款內部控制制度檢查時，應注意：

　　1.被查單位是否建立了明確的職責分工制度。“其他應收款”的總賬和明細賬戶的登記應由不同的職員分別登記；現(xiàn)金收款員不得從事其他應收款的記賬工作。

　　2.是否建立了備用金領用和報銷制度，備用金限額的確定是否合理，實際執(zhí)行是否嚴格按照制度控制。

　　3.是否建立了包裝物的收受、領發(fā)、回收、退回等制度，是否設專人保管，是否有單獨的賬簿記錄。

　　4.是否建立定期清理制度，其他應收款的催收工作是否及時等。

　　二、運用審閱法檢查其他應收款(全面審閱“其他應收款"明細賬)

　　通過審閱摘要說明及業(yè)務內容，看其是否記有不屬于“其他應收款”賬戶核算范圍的各種應收和暫付款項；是否有應向職工收取的各種墊付款項；是否有長期掛賬現(xiàn)象；是否有將其他應收款違規(guī)轉銷的情況等。

　　三、運用核對法檢查其他應收款(在審閱明細賬的基礎上，再核對記賬憑證及原始憑證)

　　不屬于“其他應收款”賬戶核算的內容，往往通過查看記賬憑證及原始憑證就一目了然了。通過審查記賬憑證及原始憑證，可查明墊付款項的具體內容和墊付款作壞賬損失處理的依據(jù)，從而判斷其賬務處理正確與否；通過核對記賬憑證及原始憑證，可查明借款部門(單位)、借款人、借款時間、借款原因、借款金額、還款情況以及長期拖欠的金額等；通過核對記賬憑證及原始憑證，可查清企業(yè)將其他應收款作為壞賬損失處理的依據(jù)是否合規(guī)。

　　四、運用調查方法檢查其他應收款(向對方單位調查)

　　在核對法的基礎上，對于情況不符的其他應收款，應調查對方單位，是否已將租金或押金等退回，而企業(yè)沒有入賬，轉作“小金庫”或被有關人員貪污；對于長期掛賬的應收款，應詢問有關人員，查清應收回款項長年掛賬的原因，從而進一步搞清可能舞弊的全過程。

責任編輯：zoe

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