結余與結余分配的會計處理

來源: 正保會計網校編輯： 2010/05/07 08:45:23　　字體：大小

　　事業(yè)單位的結余，是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，包括事業(yè)結余和經營結余。

　　1.事業(yè)結余的核算

　　事業(yè)結余是指事業(yè)單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為：

　　事業(yè)結余＝（財政補助收入＋上級補助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經費＋事業(yè)支出＋上繳上級支出＋非經營業(yè)務負擔的銷售稅金＋對附屬單位補助）

　?、俳瑁菏聵I(yè)結余

　　　　貸：各類支出

　　②借：各類收入

　　　　貸：事業(yè)結余

　　2.經營結余的核算

　　經營結余用公式表示為：經營結余＝經營收入－經營支出－經營業(yè)務負擔的銷售稅金

　?、俳瑁航洜I結余

　　　　貸：經營支出

　　　　　　銷售稅金

　　②借：經營收入

　　　　貸：經營結余

　　年度終了，事業(yè)單位應當將當年實現的事業(yè)結余全數轉入“結余分配”，結轉后，“事業(yè)結余”科目無余額。經營結余通常應當轉入“結余分配”，但如為虧損，則不予結轉。

　　借：事業(yè)結余

　　　　經營結余

　　　貸：結余分配

　　3.結余分配

　　事業(yè)單位的結余分配主要包括兩項內容：一是經營活動交納所得稅；二是專用基金（職工福利基金）。事業(yè)單位專用基金內容很多，但除職工福利基金在結余分配中提取外，修購基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的。

　?、俳瑁航Y余分配

　　　　貸：應交稅金――應交所得稅（經營結余×稅率）

　?、诮瑁航Y余分配

　　　　貸：專用基金——職工福利基金

　　分配后，單位應將當年未分配結余，全數轉入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記“結余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結轉后，“結余分配”科目應無余額。

　　借：結余分配

　　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　【例】20×9年12月31日，某事業(yè)單位有關收支科目的余額有：財政補助收入的貸方余額為235000元、上級補助收入的貸方余額為44000元、事業(yè)收入的貸方余額為172000元、經營收入的貸方余額為94000元，事業(yè)支出的借方余額為428000元、經營支出的借方余額為64000元。年終結賬時，該事業(yè)單位的賬務處理如下：

　?。?）將財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入和事業(yè)支出結轉至事業(yè)結余

　　借：財政補助收入　　　　　　　 235000

　　　　上級補助收入　　　　　　　　44000

　　　　事業(yè)收入　　　　　　　　　 172000

　　　貸：事業(yè)結余　　　　　　　　　451000

　　借：事業(yè)結余　　　　　　　　　 428000

　　　貸：事業(yè)支出　　　　　　　　　 428000

　?。?）將經營收入和經營支出結轉至經營結余

　　借：經營收入　　　　　　　　　94000

　　　貸：經營結余　　　　　　　　　 94000

　　借：經營結余　　　　　　　　　64000

　　　貸：經營支出　　　　　　　　　 64000