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問題:小企業(yè)為職工繳納各種保險會計(jì)處理與稅法處理的區(qū)別是什么呢?
解答:見下表:
目錄 | 會計(jì)處理 | 稅法處理 | 納稅調(diào)整 | ||
基本養(yǎng)老、失業(yè)保險 | 作為“勞動保險費(fèi)”記入成本費(fèi)用 | 允許稅前列支 | 否 | ||
基本醫(yī)療保險 | 記入“應(yīng)付福利費(fèi)” | 允許稅前列支 | 納稅調(diào)減 | ||
補(bǔ)充養(yǎng)老、失業(yè)保險(工資總額4%以內(nèi)的部分) | 試點(diǎn)地區(qū) | 作為“勞動保險費(fèi)”記入成本費(fèi)用 | 允許稅前列支 | 否 | |
非試點(diǎn)地區(qū) | 記入“應(yīng)付福利費(fèi)”(不得發(fā)生赤字) | 允許稅前列支 | 納稅調(diào)減 | ||
補(bǔ)充醫(yī)療保險(工資總額4%以內(nèi)的部分) | 記入“應(yīng)付福利費(fèi)” | 允許稅前列支 | 納稅調(diào)減 | ||
應(yīng)付福利費(fèi)不足的部分作為“勞動保險費(fèi)”記入成本費(fèi)用 | 允許稅前列支 | 否 | |||
補(bǔ)充養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(超過工資總額4%的部分) | 未明確規(guī)定 | 不允許稅前列支 | — | ||
為職工個人購買的財保、人保等商業(yè)保險 | 個人投資行為 | 由職工個人負(fù)擔(dān),企業(yè)不得報銷 | 不允許稅前列支 | 否 | |
作為職工獎勵 | 記入“應(yīng)付工資” | 按稅法有關(guān)政策執(zhí)行 | — |
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