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解答:計提的減值能在所得稅前扣除嗎?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/05/18 12:20:19  字體:

企業(yè)所得稅是每一家企業(yè)都會有的,也是每一位會計在工作中都會遇到的,那么在進行賬務(wù)處理時,你應(yīng)該經(jīng)常會對資產(chǎn)進行減值測試,如果這些資產(chǎn)發(fā)生了減值,我們應(yīng)按照賬面價值與可收回金額的差額計提減值準備,減值損失計入當期損益。那么,這些減值損失能夠在所得稅前扣除嗎?

一、企業(yè)經(jīng)常遇到的減值有哪些?

一般企業(yè)計提的減值準備包括:1、短期投資跌價準備;2、壞賬準備;3、存貨跌價準備;4、長期投資減值準備;5、固定資產(chǎn)減值準備;6、無形資產(chǎn)減值準備;7、在建工程減值準備;8、委托貸款減值準備。

二、這些減值可以在稅前扣除嗎?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的壞帳損失,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。對不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出不得扣除?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第二條規(guī)定:“根據(jù)《實施條例》第五十五條規(guī)定,除財政部和國家稅務(wù)總局核準計提的準備金可以稅前扣除外,其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。

也就是說第一部分列舉的這些減值準備,雖然在賬務(wù)上已經(jīng)計入了當期損益,但是并不能夠在當期的企業(yè)所得稅前扣除,只有在這些計提的損失實際發(fā)生時,在實際發(fā)生損失的納稅期間實現(xiàn)抵扣。

三、哪些準備金支出可實現(xiàn)稅前扣除?

既然未經(jīng)核定的準備金支出是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出不允許在稅前扣除,那么那些準備金支出是經(jīng)核定的呢?主要包括以下幾類:

(一)金融企業(yè):一般貸款損失、涉農(nóng)貸款損失準備金、中小企業(yè)貸款損失準備金;

(二)保險企業(yè):保險保障基金、未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康責任準備金、未決賠償準備金、大災(zāi)風險準備金;

(三)中小企業(yè)信用擔保機構(gòu):擔保賠償準備金、提未到期責任準備金;

(四)證券行業(yè):證券交易所風險基金、證券結(jié)算風險基金、證券投資者保護基金、期貨交易所風險準備金、期貨公司風險準備金、期貨投資者保障基金;

(五)中國銀聯(lián)股份有限公司:特別風險準備金。

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