一、公司有關情況介紹
為用好、用足、用活國家對外資企業(yè)采購的國產設備可以退回17%增值稅的政策，為公司和三方股東節(jié)約投資，減少開支，早日有回報，我們通過咨詢公司稅務顧問和查找網上有關政策，對這個政策進行了確認，確認后就專門派人上門向大榭開發(fā)區(qū)國家稅務局進行聯系溝通，咨詢辦理手續(xù)和所需資料等。在得到他們配合和支持后，公司至今已陸續(xù)退回設備中所含的增值稅600多萬元。由于該項政策目前還存在，并不會隨新所得稅法的實行而取消，所以公司將會繼續(xù)做下去。
二、采購國產設備退增值稅的前提
1.公司必須是國家重點扶持中外合資企業(yè)，外資到位要占已到位資金的25%（含）以上；
2.公司的項目必須得到相關部門（市、省、發(fā)改委和商務部等）鼓勵類項目的批復，因為碼頭項目是國家重點扶持的鼓勵類項目，會有外經貿委的批準證書和采購設備清單等；
3.原來公司必須是一般納稅人，只有一般納稅人稅務局可以直接確認增值稅發(fā)票真?zhèn)�，而且只有成為一般納稅人供應商也放心給我們開具增值稅發(fā)票。國家對增值稅發(fā)票管理和控制很嚴，我們港口企業(yè)按理不能認定為一般納稅人，因為年應納增值稅的修理或銷售業(yè)務的銷售額不足100萬元，但稅法又規(guī)定：企業(yè)有獨立會計機構、有賬冊、能正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額的，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，年應稅銷售額不低于30萬元的也可以認定增值稅一般納稅人。因此我公司剛開始積極與國稅溝通、解釋，先把公司套用后面條件暫認定一般納稅人（即臨時的一般納稅人），這樣可按照17%申報退回增值稅。2006年年檢時又確認為一般納稅人，但成為一般納稅人后會對公司以后真正要繳增值稅業(yè)務有影響，屆時會按17%繳納增值稅。好在國家政策又有變化，小規(guī)模納稅人也可以退稅了。
一般港口企業(yè)，像寧波港集團所屬的各生產企業(yè)，都被確認為小規(guī)模納稅人，原來國家稅法沒有規(guī)定，使小規(guī)模納稅人不能退17%增值稅，現按照國稅法[2006]111號文的規(guī)定，屬于交通運輸業(yè)的小規(guī)模納稅人也可以退稅了，但退稅前稅務局要進行發(fā)函調查，在確認對方發(fā)票真實、發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報納稅后方可辦理退稅，可能時間要長多了。寧波港的二期——與和記黃浦合資的公司在今年上半年才陸陸續(xù)續(xù)退回，原來一直擱置著。
4.退稅額度要在核定范圍內
核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額—已購免稅進口設備，如我公司可以退稅的國產設備額度應在120909萬元－100000萬元=20909萬元之內；還有一種算法更多：345454－100000=245454萬元，無論怎樣算，我們的額度肯定超不了。所以我們后續(xù)審批退稅時稅務局不怕會超額度。
上面四條是可得到退稅的必要前提。
三、可退稅的國產設備概念和范圍
國產設備，是指鼓勵類外商投資項目采購的必須是1999年7月1日以后的、在中華人民共和國境內生產的、作為固定資產管理的生產經營性（包括生產必需的測試、檢驗）機器、機械、生產用運輸工具（含油罐車、修理用皮卡車等）、設備、器具、工具等，且以貨幣購進的未使用過的國產設備，包括按照購貨合同隨設備購進的配套件、備件等，不包括投資方作為注冊資本投資的設備，也不包括從國外直接進口的設備，以“三來一補”方式生產制造的設備、未作為固定資產管理的工具、器具等。如果國產設備主要在國內生產制造，不論其材料是否在國外進口，也應認定為國產設備。
屬于《外商投資產業(yè)指導目錄》中鼓勵類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產業(yè)目錄》（以上兩個目錄簡稱鼓勵類外資目錄）的外商投資項目（簡稱鼓勵類外商投資項目）所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。調整鼓勵類外資目錄時，項目采購國產設備實行退稅政策以項目核準時施行的鼓勵類外資目錄為準。
鼓勵類外商投資項目在國內采購的國產設備，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》（簡稱不予免稅目錄）的，不實行退稅政策。國家調整不予免稅目錄時，設備是否屬于不予免稅目錄范圍以購進國產設備的增值稅專用發(fā)票開具時施行的不予免稅目錄為準。不予免稅的商品目錄有電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設備、空調器（不含中央空調）、電冰箱電冰柜、洗衣機、照相機、復印機、程控電話交換機、微型計算機及外設、電話機、無線尋呼機、傳真機、電子計算器、打字機及文字處理機、汽車（辦公用）、摩托車、其他等20種，可見主要是家電和辦公用的不能退稅，現場生產用的國產設備符合目錄的都可以退。
鼓勵類外商投資項目中的工程項目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購買國產設備協議，其委托由承建企業(yè)采購的國產設備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請辦理退稅。但由于發(fā)票抬頭是承建單位不是外資企業(yè)，做公司固定資產賬時會有問題，因此我們很小心，為退稅方便和入固定資產賬需要（發(fā)票抬頭須是自己公司名字），都改為自己采購。
四、到稅務局如何辦理退稅手續(xù)
國家規(guī)定：外商投資企業(yè)在取得發(fā)展改革委出具的項目確認書后30日內，應持以下資料，到其所在地主管退稅機關申請辦理購買國產設備的退稅備案登記。
1.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
2.企業(yè)稅務登記證副本復印件；
3.符合國家產業(yè)政策的外商投資項目確認書原件（批準證書）；
4.稅務機關要求的其他資料。
�。▏惏l(fā)[2006]111號，國稅發(fā)[2000]90號規(guī)定所需材料。）
根據《外商投資企業(yè)采購國產設備退稅管理試行辦法》（國稅發(fā)[1999]117號）第六條要求，凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產設備采購合同第一次購買國產設備前，應持《外商投資企業(yè)采購國產設備登記手冊》（以下簡稱“登記手冊”，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局印制并由他們保管，我們每次去時他們會找出來登記），并附以下資料到其主管退稅稅務機關申請辦理購進國產設備的登記備案手續(xù)：
1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
2.企業(yè)稅務登記證副本復印件；
3.出口退稅登記證副本復印件（我們那里不要，港口企業(yè)沒有）；
4.企業(yè)可行性研究報告和合同章程協議復印件；
5.外經貿部項目批準書復印件；
6.進口設備清單；
7.投資方實物投資原始憑證復印件（我們沒有）；
8.國產設備供貨合同復印件；
9.驗資報告。
另外我們公司所在的大榭國稅他們還需要以下材料：
1.所有的進口合同、付款憑據、會計憑證等進口設備的材料，為核定國產設備的退稅額度用，如以后陸續(xù)有進口設備則為核以后的退稅額度，也要不斷提供合同和付款發(fā)票和憑證；
2.現有的全部國產設備采購合同，確定退稅的設備范圍。
3.稅務局根據提供的進口設備、國產設備的情況會出具一本冊子（就是前面所說的《外商投資企業(yè)采購國產設備登記手冊》），記錄退稅情況并隨時核定退稅范圍和金額（這本冊子很重要，各地稅務局的形式可能有所不同，但取得這類冊子后前期審批就算做完了）。
有了以上的材料，公司就可以按正常手續(xù)辦理國產設備退稅，每次只需填寫《外商投資企業(yè)采購國產設備退稅審批表》，蓋上經辦人、財務負責人、企業(yè)法人和公司章，再提供表中填寫的設備的增值稅發(fā)票抵扣聯（該聯退完稅后歸還）和復印件、采購合同復印件、銀行付款憑證和做為固定資產的記賬憑證復印件就可，退回的稅款不久會打進公司戶頭。
五、注意事項
下面是日常辦理國產設備退稅需注意的事項。
1.增值稅發(fā)票在取得當月（一般30天內）要去辦理認證，不論證或論證沒通過的不予退稅，最好去前在海關免稅目錄中找到對應編號，這個目錄網上有，稅務局和海關也有。取得增值稅發(fā)票的時間只要在合同付款期內就可，無論哪次付款時，一般付到90%～95%時合同中注明要取得增值稅發(fā)票，別次付款取得正規(guī)收據（向本地稅務購買的套有財政監(jiān)制章的）就可，最好不要自制的或從文具店買來的收據。
2. 取得發(fā)票90天內必須填《外商投資企業(yè)采購國產設備退稅審批表》申報國產設備退稅，也就是說必須在90天內做好固定資產的賬，否則沒有這張復印件。
3.由于我們公司在2005年項目批復前就采購了小部分國產設備，造成部分增值稅發(fā)票過期而未能及時驗證、申報，后來我們與對方供應商友好協商和解釋，取得他們諒解并換取符合時間要求的增值稅票辦理了免稅手續(xù)。由于已單獨形成固定資產，做賬憑證時間和換取的發(fā)票時間對不上，需要及時向稅務溝通，得到他們理解。所以在項目批復前或90天外最好不要索取增值稅發(fā)票。
4.寧波當地稅務局要求100%付款后的國產設備才可辦理退稅，我們原來合同中一般留有5%～10%的質保金，至今因質保期沒滿沒付清余款，但憑票又辦理了退稅手續(xù)而稅務又沒退回的約有80萬，建議在簽訂采購合同時采取銀行保函的方式約束質保金，否則材料報上去后要質保金支付后才能退稅。
5.退稅的國產設備的范圍稅務局有專門的不予退稅范圍的名錄（上面已列20項），本地稅務局要企業(yè)自己提供設備的海關對應代碼，在選擇時對模棱兩可的應選擇對我們自己有利的，盡量讓他們去劃掉。
6.參與退稅的國產設備必須簽訂采購合同，合同的簽訂需要學問，有些設備附送電腦如果單列電腦則不能退稅；還有軟件，可以采取以“套”、“批”等為模糊單位的方式，同時“進口”也絕不能出現。有些合同是所有設備價格加總后打折優(yōu)惠，最好按每個設備打折后再計算總價。否則如有其中項不給退稅，計算退稅會吃虧。
如果是委托國內廠家或施工承包商采購的進口設備，在合同上千萬不能出現“進口”字樣，設備清單上盡量用中文或拼音或個別英文，否則不會按國產設備辦理退稅的，要技術處理好。
7.稅務局會定期對設備檢查，檢查其廠家，是否是真正國產的，有部分進口配件組造的也不必過于緊張，他們都是非專業(yè)的，只要解釋得當，都基本可通過。同時他們也會察看進口設備的情況，看企業(yè)是否如實申報進口設備，有無騙取高的退稅額度。當然要考慮有無惡意騙取公司稅款的風險。從需要稅務認定哪種納稅人和以上3、4點以及本點看，對稅務人員一定要處理好關系，平時多溝通聯絡和必要的匯報。
8.允許退稅的國產設備的價值在減除退回的增值稅后可抵扣40%的企業(yè)所得稅，在申報時要一并申報，但這個政策在2008年新所得稅法實行起就沒有了。
9.已退稅的國產設備監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或者發(fā)生出租、再投資等行為的，外商投資企業(yè)要向主管退稅機關補繳已退稅款。具體退稅公式文件中有。
六、退稅的賬務處理
根據《外商投資企業(yè)采購國產設備退稅和接受捐贈有關會計處理規(guī)》（財會[2000]5號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)因采購國產設備，收到稅務機關退還的增值稅款，應區(qū)別情況處理：
1.如果采購的國產設備尚未交付使用，則應沖減設備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目（這點與以上到稅務（下轉第89頁）（上接第86頁）辦理退稅時一定要做固定資產處理，要有轉為固定資產的憑證有矛盾，如財務掛在建工程，是退不來稅的，這是財政部與稅務總局的不協調之處）。
2.如果采購的國產設備已交付使用，則應相應調整設備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產”科目；同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目（我們公司是按這種情況樣做的）。
如果采購的國產設備已交付使用，但稅務機關跨年度退還的增值稅，則應相應調整設備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產”科目；同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”（退稅部分已提折舊）科目，貸記“以前年度損益調整”科目。
本規(guī)定發(fā)布前收到退還的增值稅款，未按本辦法處理的，應按本規(guī)定的會計處理方法追溯調整。
七、兩個最相關的文件
1.國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會關于印發(fā)《外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法》的通知（國稅發(fā)[2006]111號）。
2.國家稅務總局關于印發(fā)《外商投資企業(yè)采購國產設備退稅管理試行辦法》的通知（國稅發(fā)[1999]171號）。
