強化資金管理提高建設(shè)資金使用效益

　　本文從理財角度，就科學(xué)的籌資決策、適用的資金監(jiān)管方法及人才培養(yǎng)三個方面，提出強化資產(chǎn)監(jiān)管，提高社會效益與經(jīng)濟效益的思路與建議。

　　一、正確決策，是籌資理財?shù)脑搭^。

　　站在“十一五”新的歷史起點，就公路建設(shè)而言，“十一五”期間建設(shè)新增高速公路2.4萬公里，總投資1.2萬億元。面對籌融資的壓力，各級交通主管部門和建設(shè)單位通過各種融資渠道，籌集資金以彌補資金缺口，包括股票、債券（長、短期各種債券）、國家開發(fā)銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、ABS資產(chǎn)證券化、信托中介融資、中外合資合作、外資獨資、國際金融機構(gòu)貸款、BOT等。我們認(rèn)為，理財是一項涉及面廣的系統(tǒng)工程，決策的科學(xué)與否，關(guān)系到籌融資數(shù)額、理財資金的規(guī)模、融資成本的多寡、融資本息的支付及期限、資金使用和高速公路營運期間成本、費用的監(jiān)控等等，決策階段也是單位籌融資理財、資金監(jiān)管的源頭。如果放松或忽視了這個源頭，往往會給單位和國家造成巨大的經(jīng)濟損害，同樣也將損害行業(yè)在社會上的信譽。因此，就籌資而言，理財?shù)年P(guān)口應(yīng)該前移，監(jiān)管好資金籌措的規(guī)模、使用的成本以及公路建設(shè)所帶來的社會效益與經(jīng)濟效益，同時對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測和防范也要有足夠的心理準(zhǔn)備。

　　1.轉(zhuǎn)變觀念，實事求是。

　　在籌融資決策中“不唯上、不唯書、只唯實”。所謂“不唯上”，是指在公路建設(shè)中，特別是高速公路建設(shè)中要把社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要、中央的要求放在第一位，把需求與可能完美有機地結(jié)合，不憑長官的主觀意志辦事，不能把高速公路建設(shè)作為“面子工程”、“政績工程”來執(zhí)行，以各種形式避免一切不切合實際的口號，把高速公路建設(shè)計劃落到中央的要求、群眾的急需之上。所謂“不唯書”，即既要參照國外建設(shè)的經(jīng)驗，汲取其他國家建設(shè)的經(jīng)驗和教訓(xùn)，又要根據(jù)當(dāng)?shù)兀ㄊ�、區(qū)、市）的實際情況，制訂高速公路建設(shè)計劃，有計劃、有步驟，一步一個腳印地落實，形成本地區(qū)的公路（高速公路）網(wǎng)絡(luò)，以期達到少花錢、多辦事，社會效益與經(jīng)濟效益“雙贏”的意愿。所以說，一方面在籌融資工作中，我們要轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，大膽吸納社會民間資金，參與交通（公路）建設(shè)；另一方面，要實事求是地確定籌融資規(guī)模、還貸能力、還貸期限，避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。事實上，有些地方公路建設(shè)收費不夠還息等情況除與這些線路項目經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營管理失當(dāng)有關(guān)外，與當(dāng)初的決策是否失當(dāng)有很大的關(guān)系。

　　2.需求與供給完美結(jié)合

　　正確決策源于本地區(qū)社會經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)模、速度對交通，特別是對高速公路運輸量的需求。要量化不很容易，因為是預(yù)測，除了手頭的歷史資料，特別是近3～5年的交通流量，各種車型車輛的擁有數(shù)外，總有部分主觀臆斷的成分。因此，科學(xué)地掌握高速公路發(fā)展時的“度”是十分必要的。與美國2003年底公路網(wǎng)規(guī)模比較，我國的公路網(wǎng)總長度相當(dāng)于美國639.8萬公里的30.01％；高速公路相當(dāng)于美國9.4萬公里的43.62％，2004年底我國民用車輛達到2742萬輛，也只相當(dāng)于美國2003年底2.37億輛的11.57％。我國2002～2004年，高速公路年平均日交通量（折合標(biāo)準(zhǔn)小客車）分別為15987輛次、15237輛次和17736輛次。而法國2001年度高速公路平均日交通量（ADT）為25951輛次，意大利2002年度高速公路平均日交通量（ADT）為41574輛次。這說明，盡管我國東部地區(qū)不少高速公路由于交通擁堵急需將原來的四車道擴建為六車道或八車道，但就全國高速公路平均日交通量水平而言，尚未到達我國高速公路設(shè)計交通量的最低標(biāo)準(zhǔn)，即每晝夜25000輛次的標(biāo)準(zhǔn)要求。為此，領(lǐng)導(dǎo)者在正確決策時，對擬議中的高速公路項目，它的預(yù)期日平均交通量是否能達到我國高速公路設(shè)計交通量的最低標(biāo)準(zhǔn)是值得慎重對待的。

　　3.調(diào)整籌資結(jié)構(gòu)，降低使用成本。

　　目前我國高速公路的籌融資結(jié)構(gòu)不盡合理，往往呈現(xiàn)間接融資多、資本市場直接融資少、政府補助投資少的一多兩少情況。具體是商業(yè)銀行的貸款多，約居高速公路投資的60％～70％，貸款期限短、基本無寬限期，一般為5年左右。這與高速公路經(jīng)營投資大、回收期限長、通行費收入增長慢的特點很不協(xié)調(diào)，致使部分高速公路線路陷入財務(wù)危機。而在資本市場方面潛力頗大，全國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款居高不下，這筆巨大的公共資源大部分可以轉(zhuǎn)化為投資。而金融機構(gòu)超額儲備率為4.17％，按一般慣例，當(dāng)金融機構(gòu)的超額儲備高于3％時，即認(rèn)為市場資金面寬松。所以說，雖然公路建設(shè)資金的60％～70％要在資本市場上籌措，按目前資本市場的狀況是完全可能的。過去，通過轉(zhuǎn)變觀念、更新思路、靈活地運用各種融資方式籌集了數(shù)以萬億計的建設(shè)資金，使我國的高速公路里程躍居世界第二位。今后還要不斷總結(jié)經(jīng)驗，創(chuàng)新融資方式，合理進行籌融資結(jié)構(gòu)調(diào)整，繼續(xù)運用銀行貸款，更新融資思路，以直接融資為主，以盤活存量資金為主，以社會化、國際化、市場化融資為主；實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)換，即以小股權(quán)換大股權(quán)，以舊資產(chǎn)換新資產(chǎn)，充分發(fā)揮高速公路自身優(yōu)勢，扎實把握好資本市場寬松的金融環(huán)境，實現(xiàn)籌融資結(jié)構(gòu)上的大調(diào)整。充分運用信托融資、債券、ABS等多種方式，把使用成本降低l％以上，既節(jié)約了社會的公共資源，又降低了公路建設(shè)資金的使用成本，力求少花錢多辦事。例如，截止2005年10月31日，已有包括廣東省交通集團有限公司等4家交通企業(yè)在內(nèi)的30家企業(yè)成功發(fā)行了短期融資債券，募集了867億元資金，節(jié)約成本19.83億元，減幅達48.2％，其中交通企業(yè)募資120億元，占發(fā)行總量的13.84％。

　　4.因地因時制宜，合理使用資金。

　　我國幅員遼闊，地域廣大，東、中、西部地區(qū)社會經(jīng)濟發(fā)展，金融市場環(huán)境各不相同。東部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展迅猛，對高速公路運輸需求急速增大，資本市場環(huán)境寬松，高速公路還貸能力強，高速公路經(jīng)營管理部門籌措資金基本沒有障礙。而中部地區(qū)的高速公路項目籌措資金，目前尚比較單一，銀行貸款居多，數(shù)額少、成本高、手續(xù)復(fù)雜、時效性差，不能從根本上解決問題，籌措巨額資金略有困難；西部地區(qū)受制于社會經(jīng)濟發(fā)展略顯滯后，除少數(shù)邊陲省、區(qū)外，大多數(shù)還得依賴于銀行貸款解決。所以，籌措公路建設(shè)資金，特別是高速公路的巨額資金，必須因時制宜、因地制宜，以降低耗費、節(jié)約資金使用成本為基本原則，同時，還必須考慮高速公路項目或統(tǒng)借統(tǒng)還單位的償還期限及償還債務(wù)能力，以維護行業(yè)在社會上的信譽。

　　二、科學(xué)監(jiān)管是實施理財理念的重要保證

　　1.運用全面預(yù)算管理的方法統(tǒng)馭單位經(jīng)濟活動

　　公路部門單位要做好資金監(jiān)管，實施理財理念，必須計劃早安排、措施早落實。每個公路部門單位只能算了用，不能用了算。單位在事前對經(jīng)濟活動算計的本身就是預(yù)算。全面預(yù)算管理是單位對計劃期間內(nèi)為實現(xiàn)預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)而從事的經(jīng)濟活動實施的計劃管理體系。主要包括公路部門單位的收入管理、成本與費用管理及資本管理三大部分。而籌資活動及其資金監(jiān)管，是公路部門單位（特別是高速公路項目在建管理單位、公路經(jīng)營企業(yè)、政府還貸公路企業(yè)單位和公路統(tǒng)貸統(tǒng)還政策實施單位）從事經(jīng)濟活動的核心內(nèi)容，是單位全面預(yù)算管理的重要組成部分。只有把這一塊納入單位全面預(yù)算范圍，實行全面預(yù)算管理，才能達到全面預(yù)算的基本功能，即明確目標(biāo)、配置資源、考核標(biāo)準(zhǔn)、控制依據(jù)。全面預(yù)算管理所包括的內(nèi)容是預(yù)算編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的考核及預(yù)算情況的分析等管理內(nèi)容。因此，運用全面預(yù)算管理來統(tǒng)馭單位經(jīng)濟活動是十分必要的，也是很能見效的。

　　2.推行責(zé)任會計，明確經(jīng)濟責(zé)任。

　　要強化資金監(jiān)管，提高使用效益，很重要的一環(huán)就是要推行責(zé)任會計，明確經(jīng)濟責(zé)任，做到對責(zé)任主體獎罰分明。推行責(zé)任會計，主要明確幾點：（1）責(zé)任會計是屬于單位內(nèi)部的會計活動，是對一定經(jīng)濟主體內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行計劃、控制、考核與評價，從而達到內(nèi)部管理的目的；（2）責(zé)任會計的主體是一定經(jīng)濟主體的責(zé)任中心，并不是注重經(jīng)濟主體的整體——單位總體；（3）責(zé)任會計的報告對象是側(cè)重于向單位經(jīng)營（管理）者提供經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)決算所需的相關(guān)信息，側(cè)重于未來信息，為內(nèi)部管理部門提供真實、可靠的數(shù)據(jù)；（4）責(zé)任會計的基本職能是預(yù)算、控制和考評。

　　綜合性的公路管理部門，其責(zé)任中心按組織機構(gòu)劃分，可分為縱向的責(zé)任中心：省級公路管理局→市級公路管理局→縣（區(qū)）級公路管理分局（段）→養(yǎng)護中心（公司）→班組（隊）→個人；橫向的責(zé)任中心可劃分為：工程計劃管理、財務(wù)、技術(shù)質(zhì)檢監(jiān)察、安全生產(chǎn)管理、機務(wù)管理等責(zé)任中心。若以其經(jīng)濟內(nèi)容劃分，一般可分為：責(zé)任成本（費用）中心；責(zé)任利潤中心；責(zé)任資金與投資中心。公路施工企業(yè)縱向責(zé)任中心是：公司（分公司）→項目經(jīng)理部→施工隊→班組�？v向責(zé)任中心的建立有利于層層落實各項經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)，加強對公路工程責(zé)任會計在每個施工生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上的控制作用，保證公司整體目標(biāo)的實現(xiàn)。其橫向責(zé)任中心有：經(jīng)營開發(fā)、材料供應(yīng)、設(shè)備管理、項目管理、財會管理、技術(shù)質(zhì)量、安全管理、輔助生產(chǎn)部等責(zé)任中心，基本上是以部門為主體建立的經(jīng)濟責(zé)任中心。而以公路建設(shè)單位為主體的橫向責(zé)任中心主要有：公路工程成本、公路工程利潤、公路工程資金、投資等責(zé)任中心，其中資金責(zé)任中心主要是控制和考核、評價投入資金的使用情況。推行責(zé)任會計，建立責(zé)任中心，把資金監(jiān)管的經(jīng)濟責(zé)任落到具體執(zhí)行單位的基層，是我們唯實工作作風(fēng)的體現(xiàn)。財政部在《會計改革與發(fā)展綱要》中指出：“應(yīng)當(dāng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度、強化企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的要求，發(fā)揚吸取職工群眾參加理財?shù)膫鹘y(tǒng)，運用現(xiàn)代會計理論、方法和技術(shù)，建立起以責(zé)任會計為主要形式的企業(yè)會計管理體系，做到目標(biāo)明確，責(zé)任落實，考核嚴(yán)格，獎罰分明�！彼鼮槲覀儚娀�資金管理，提高使用效益指明了方向。

　　3.實施內(nèi)部會計控制，規(guī)范單位經(jīng)濟行為。

　　在單位全面預(yù)算管理統(tǒng)馭全局，把籌措資金納入全面預(yù)算，又把資金管理落實到相關(guān)的責(zé)任中心之后，如何進一步規(guī)范各責(zé)任中心的經(jīng)濟行為，是一個關(guān)鍵所在。我們認(rèn)為，必須以財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》作為規(guī)范各責(zé)任中心經(jīng)濟行為的準(zhǔn)則。

　　三、人才培養(yǎng)是科學(xué)理財?shù)娜肆χ��?/STRONG>