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摘要:內部控制制度是伴隨社會經濟的發(fā)展而產生的,它貫穿于企業(yè)管理經營的各個環(huán)節(jié)當中,是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程,也是現代企業(yè)關注的一項重要內容。文章圍繞此問題展開討論,首先對內部控制制度進行了概述,其次從幾個方面分析了內部控制制度的重要性,并結合內部控制制度的在企業(yè)中的實際運用狀況,給出了完善內部控制制度需規(guī)范的內容,最后提出了完善與強化內部控制制度應處理好的幾項關系,具有一定的現實意義。
關鍵詞:現代企業(yè);內部控制制度;重要性
一、內部控制制度概述
內部控制制度指的是企業(yè)為了實現自身的生產經營目標,保障企業(yè)財產與會計信息的完整性、安全性、以及可靠性,以分工負責為基礎與前提而展開一系列企業(yè)內部的經濟活動所建立的一套完善的制度措施。內部控制制度能夠促進企業(yè)各個職能部門間的相互配合,可以明晰各部門的權責,從而保障企業(yè)內部各部門與單位間的相互協(xié)調與相互制約。
內部控制按照其控制目的的不同,可分成兩部分內容:即會計控制與管理控制。前者主要指為了保障企業(yè)財產的安全性與完整性、保障企業(yè)財務信息的可靠性與真實性、保障企業(yè)經濟活動的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施;后者主要指為了保障企業(yè)經營決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實現企業(yè)管理經營目標、提升企業(yè)生產經營效率而采取的一系列控制措施。會計控制和管理控制是相輔相成的,他們都是為了實現企業(yè)總體經營目標而存在的,對企業(yè)的日常生存與發(fā)展具有十分重要的意義。
二、內部控制制度的重要性
?。ㄒ唬┦瞧髽I(yè)跟隨時代潮流、提升經營效率的客觀需要
伴隨時代發(fā)展與社會進步,企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈,企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的潮流,健全與完善起一套現代化的企業(yè)管理制度,重點要保證企業(yè)各部門與單位間的權責明確。為了強化內部管理,提升管理經營效益,應該健全企業(yè)內部監(jiān)督治理機制,確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。而內部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經營效率而存在的,它能夠促進企業(yè)制度的健全與完善,保障企業(yè)日常經營活動的順利進行。
企業(yè)想要實現自己的管理經營目標,僅靠單獨幾個部門的努力與配合是不夠的,它需要企業(yè)從上至下的全面協(xié)調與合作。而內部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎與前提來發(fā)揮作用的,內部控制包含有一系列的會計、審計、業(yè)務部門的制度及其規(guī)劃,它貫穿于企業(yè)管理經營的方方面面當中,涉及到企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié),是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過內部控制,可以有效地將內部的各個部門進行連接,使其形成合力,不斷提升工作效率,從而保障企業(yè)經營目標的順利實現。
?。ǘ┦翘嵘龂H競爭力的迫切需要
伴隨市場經濟的迅猛發(fā)展,經濟一體化的進程逐漸加快,先進、科學的信息技術在企業(yè)中的地位越來越突出。伴隨經濟一體化的步伐,企業(yè)風險也在逐漸加劇,而應對風險最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內部控制制度,通過一系列的制度與措施,可以提升企業(yè)的管理經營效率,從而保障企業(yè)總體目標的順利實現,增強自己的綜合競爭能力,使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地,從而不斷增強國際競爭力。
(三)是確保企業(yè)的各項規(guī)章制度與經營決策可以順利執(zhí)行的需要
一套健全、完善的企業(yè)內部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內部各部門與環(huán)節(jié)的經營活動,從而發(fā)揮出較好的控制作用,能夠促進企業(yè)的各項決策方針的順利實施。企業(yè)內部制定出的各項規(guī)章制度,是企業(yè)貫徹國家政策、法規(guī)的基礎與前提。企業(yè)通過內部控制制度,可以及時發(fā)現管理經營中出現的問題,并積極找出解決問題的措施,對其進行調整與糾正,從而促進各項規(guī)章制度與經營決策能夠更好地為企業(yè)進行服務。
?。ㄋ模┦翘峁┱鎸?、有效、可靠的會計信息的需要
會計信息的真實性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內部所重點關注的問題,它是企業(yè)進行一切管理經營決策的前提與基礎,在企業(yè)當中占有十分重要的地位。內部控制制度通過內部審計、崗位輪換、職務分離等方法與手段能夠對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現全面的監(jiān)督與控制,從而能夠及時發(fā)現問題,糾正錯誤,保障會計信息能夠有效、真實地反映出企業(yè)生產經營的實際狀況。
?。ㄎ澹┦瞧髽I(yè)進行風險防范的需要
現如今,伴隨市場經濟的迅猛發(fā)展,企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭環(huán)境,企業(yè)的經營風險也在加劇。企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大,就必須對企業(yè)風險進行有效的控制與防范。內部控制制度可以健全企業(yè)的風險管理系統(tǒng),促進企業(yè)開展風險識別、風險評估、風險分析等工作,加強企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制,保障企業(yè)經營目標的順利實現。
?。┦潜WC企業(yè)財產安全的需要
內部控制制度通過定期盤點、限制接近、財產保險、記錄保護等一系列的手段與方法,能夠對企業(yè)財產的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環(huán)節(jié)進行有效、科學、合理的監(jiān)控,從而保障了企業(yè)財產的完整性與安全性,防止浪費行為的發(fā)生。
三、完善內部控制制度需規(guī)范的內容
?。ㄒ唬I(yè)務處理的分工與程序進行明確規(guī)定,保證權責清晰
企業(yè)想要生產與發(fā)展,就必須不斷完善自身的內部組織結構,它在企業(yè)的日常管理經營中發(fā)揮著十分重要的作用,而組織結構的核心就是職責分工,企業(yè)必須對其加以重視。一般而言,對于企業(yè)的某項業(yè)務,在其處理的過程當中,可能不僅是只有一個部門進行參與,它要涉及到兩個或者多個部門一起進行合作與協(xié)調,才能保障該業(yè)務的順利實施。這就要求企業(yè)在各部門的權責劃分必須明確、清晰,保障企業(yè)職責分工的合理性、科學性、有效性。同時,企業(yè)還應該結合自己的實際情況,健全一套完善的內部控制規(guī)章程序,明確規(guī)定各部門的權利與責任。制度一旦被制定出來,還要保障其能夠被切實執(zhí)行到實際工作中去,不能使規(guī)章制度成為一紙空文,流于形式。此外,還可以配套制定一系列的獎懲機制,切實做到好要獎錯要罰,從而不斷提升員工的工作熱情與積極性,使其能夠更好地為企業(yè)進行服務。
?。ǘ┟魑Y產記錄和保管的分工
為了保障企業(yè)資產的完整性與安全性,就要對企業(yè)錢、賬、物的管理者進行相互的制約。例如出納員不可兼管稽核、不可進行會計檔案的保管工作。銀行票據簽發(fā)印鑒需要由兩個人分別保管。向銀行支取較大金額的現金時,必須有兩人以上負責提款的全過程。倉庫材料的明細賬要有專人對其進行負責等。企業(yè)通過一系列的內部控制手段與方法,能夠有效防范舞弊行為的發(fā)生,保障企業(yè)的正常運營。
?。ㄈ嫅{證與會計記錄的正確性與完整性進行明確的規(guī)定
企業(yè)應該對各種原始憑證做出一系列的規(guī)定,其中包含有格式、編號、份數、傳遞程序、經辦人簽章、各聯的用途、大小寫數字的一致性等諸多方面,從而保障會計憑證與會計記錄的正確性與完整性,為企業(yè)決策提供良好的基礎。
(四)對財產清查的盤點制度進行明確的規(guī)定
為了保障企業(yè)財產的完整性與安全性,物資保管員在對各項物資財產進行收付以后,還要利用永續(xù)盤存法對庫存商品的賬實進行核對。同時,還應健全與完善財產的全面清查與局部清查制度,保障賬、卡、物相符,及時糾正可能出現的偏差。此外,現金出納每日下班前應清點結算庫存現金,發(fā)現差錯應及時報告,財務主管人員要檢查出納員的工作,定期或者不定期對庫存現金進行核查。
四、完善與強化內部控制制度應處理好的幾項關系
?。ㄒ唬┱_處理好成本控制與效益控制的關系
內部控制制度的成本體現于:增加某控制環(huán)節(jié)會導致人力、物力的消耗,導致控制成本上升,同時,倘若控制環(huán)節(jié)過于繁雜,會影響處理業(yè)務的速度,也會間接導致控制成本的上升。內部控制制度的效益體現于:表面上來看,某控制環(huán)節(jié)好像不能直接帶來企業(yè)效益的上升,但從實際而言,內部控制制度能夠促進企業(yè)總體經營效果,間接提升了企業(yè)的經營效益。
(二)正確處理好職業(yè)道德與內部控制制度的關系
職業(yè)道德與內部控制制度二者在評價標準與評價要求上是不完全相同的。內部控制是一項規(guī)章制度,屬于一種硬性的規(guī)定,而職業(yè)道德則是一種軟性的約束,其完成的程度取決于個人的綜合能力水平與素質,因此,想要加強內部控制制度的建設,不盡要依靠一種硬性的要求與規(guī)定,還要積極發(fā)揮出每個員工的主觀能動性,使其能夠不斷提升自己的基礎知識與職業(yè)技能,樹立良好的職業(yè)道德,主動、積極地執(zhí)行內部控制制度的相關內容,從而能夠更好地為企業(yè)進行服務。
(三)正確處理好傳統(tǒng)方式的與新型方式的內部控制的關系
伴隨時代發(fā)展與科技進步,信息時代已經來臨,電子計算機與網絡技術逐步被應用到了經濟管理的領域中來,滲透與影響著社會生活的諸多方面。傳統(tǒng)的內部控制手段,如會計處理的核對與計算等,逐漸被電子計算機這一方式所取代,但這并不說明傳統(tǒng)的內部控制方式與手段已經不能發(fā)揮作用,科學、先進的電子計算機技術并不能完全取代傳統(tǒng)內部控制方式所發(fā)揮出來的作用,對于企業(yè)來說,最重要的是要考慮自身的實際狀況,使傳統(tǒng)的與新型的內部控制方式實現相互配合,從而更好地為企業(yè)的發(fā)展與壯大進行服務,保障企業(yè)經營目標的順利實現。
?。ㄋ模┱_處理好工作效率與企業(yè)內部層次的關系
從理論上來說,企業(yè)每增加一層內部控制的層次,所發(fā)生經濟舞弊的概率就會減小一成,企業(yè)內部控制的效果也會好一些。內部控制通過一系列決策、執(zhí)行、授權、審批、記賬、審核、復核的過程,能夠促進企業(yè)朝著既定目標的方向前進。
五、結束語
從上面的分析我們可以看出,內部控制制度在企業(yè)的日常管理經營中占據十分重要的地位,它作為現代企業(yè)管理的重要武器,對于企業(yè)建立完善的自我約束機制、提高經濟效益發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)必須認識到內部控制制度的重要性,并通過一系列的措施來完善內控制度,從而保障自身的持續(xù)經營與健康發(fā)展。
參考文獻:
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