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(二)減免稅政策
1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號)規(guī)定,①企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額,其中:取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入,亦應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額,除國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定者外,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。②企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。③企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi),應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),準(zhǔn)予作為不征稅收入,于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
2、《國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)2008年度國家鼓勵的集成電路企業(yè)名單的通知》(發(fā)改高技[2008]3697號)明確:成都成芯半導(dǎo)體制造有限公司等139家集成電路認(rèn)定企業(yè)中投資額超過80億元人民幣、線寬小于0.25微米、線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),可享受財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2008]1號文件有關(guān)優(yōu)惠政策。此前經(jīng)認(rèn)定已開始享受定期減免稅優(yōu)惠的,可自獲利年度起,繼續(xù)享受到期滿為止。
3、《國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、國商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布2008年度國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的通知》(發(fā)改高技[2008]3700號)明確:中訊計(jì)算機(jī)系統(tǒng)(北京)有限公司等186家軟件企業(yè)被審核認(rèn)定為2008年度國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)。可根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號)的規(guī)定,在當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的、減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于海峽兩岸海上直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]4號)規(guī)定,自2008年12月15日起,對符合條件的臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得,免征企業(yè)所得稅。
5、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]30號)規(guī)定,自2007年1月1日起:
?。?)中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的下列收入,免征企業(yè)所得稅:
?、貱DM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分;
?、趪H金融組織贈款收入;
?、刍鹳Y金的存款利息收入、購買國債的利息收入;
?、車鴥?nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。
?。?)在清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目中將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入,按照以下比例上繳給國家的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除:
①氫氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)類項(xiàng)目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%;
?、谘趸瘉喌∟2O)類項(xiàng)目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%;
?、邸肚鍧嵃l(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》第四條規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域以及植樹造林項(xiàng)目等類清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。
?。?)在清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目中將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目,以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項(xiàng)目,其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》(國稅函[2009]185號)規(guī)定,以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
7、《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設(shè)國際金融中心和國際航運(yùn)中心的意見》(國發(fā)[2009]19號)規(guī)定,自2009年1月1日起至2013年12月31日止,對浦東新區(qū)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]80號)規(guī)定,對居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(簡稱《目錄》)規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得,自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]203號)規(guī)定:
?。?)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè),在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年,減免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;不再符合減稅、免稅條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以追繳。
?。?)原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時符合上述條件的高新技術(shù)企業(yè),在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后,可以在2008年1月1日后,享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。
?。?)2006年1月1日至2007年3月16日期間成立,應(yīng)享受定期減免稅優(yōu)惠的,截止到2007年底仍未獲利(彌補(bǔ)完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為零)的高新技術(shù)企業(yè),按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后,免稅期限可自2008年1月1日起計(jì)算。
?。?)認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè),自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始,可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中高新技術(shù)企業(yè)可申請按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。
10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)符合以下條件:
?。?)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);
(2)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;
?。?)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定;
?。?)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定;
?。?)國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
同時技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本、相關(guān)稅費(fèi)的范圍進(jìn)行了明確。
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