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咨詢 我公司與商場簽訂了促銷協(xié)議,協(xié)議規(guī)定按銷售額的百分比支付陳列費。對方商場給我公司開具國稅發(fā)票,貨物名稱為我公司貨物,金額為協(xié)議中寫明的列陳費。 請問,開具的增值稅發(fā)票是否合法?
解答 根據《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)文件的規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅。
如果在合同中注明支付的陳列費是按照銷售額的比例支付的,且在具體結算款項時,也采用該種方式的,則商場對于收取的陳列費不用計算營業(yè)稅,但是需要沖減當期的進項稅額。對于貴公司可以憑借商場開具的國稅的普通發(fā)票作為費用計入營業(yè)費用中,并在所得稅前扣除。
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