掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
簡(jiǎn)介: 今年以來(lái),國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)多項(xiàng)新的、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)高度相關(guān)的稅收政策及法規(guī),引起各類企業(yè)廣泛而密切的關(guān)注。為了能掌握稅收政策動(dòng)向,以使企業(yè)稅收籌劃及時(shí)高效,記者聯(lián)系到德勤中國(guó)稅務(wù)技術(shù)中心的相關(guān)專家,對(duì)近期的兩項(xiàng)新稅收法規(guī)做出了分析及籌劃建議。
背景與內(nèi)容
受金融危機(jī)影響,2009年以來(lái)國(guó)家稅收收入大幅降低。為此,國(guó)家稅務(wù)總局于日前出臺(tái)國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)文件(以下簡(jiǎn)稱114號(hào)文),明確了在非居民企業(yè)、反避稅等諸多方面加強(qiáng)稅收征管的具體措施。114號(hào)文的主要內(nèi)容包括:
一、對(duì)非居民企業(yè)管理。重點(diǎn)對(duì)非居民企業(yè)派遣員工到境內(nèi)提供管理、設(shè)計(jì)、認(rèn)證、咨詢服務(wù)的納稅情況進(jìn)行調(diào)查。并對(duì)非居民企業(yè)的相關(guān)所得進(jìn)行專項(xiàng)檢查,具體包括:承包重點(diǎn)工程項(xiàng)目,境內(nèi)企業(yè)派發(fā)股息、分配利潤(rùn)、支付利息,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
二、反避稅管理。對(duì)符合規(guī)定條件的境外注冊(cè)中資控股企業(yè),加快推進(jìn)居民企業(yè)認(rèn)定管理和登記工作,防止利用海外注冊(cè)企業(yè)進(jìn)行避稅。重點(diǎn)監(jiān)控在中國(guó)境內(nèi)承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè),防止跨國(guó)企業(yè)在金融危機(jī)背景下將境外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)。
為了加強(qiáng)股權(quán)交易稅收監(jiān)管,對(duì)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán),取得股東在工商部門股權(quán)登記變更信息和股權(quán)交易所股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息;對(duì)非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán),從不同渠道及時(shí)收集交易信息,掌握交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),以便識(shí)別避稅行為。重點(diǎn)檢查行業(yè)性關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題,包括:在高速公路建設(shè)融資領(lǐng)域,嚴(yán)查外方違反獨(dú)立交易原則行為,確保境內(nèi)子公司獲取利潤(rùn)與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)匹配;對(duì)制藥行業(yè),重點(diǎn)關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的確定等內(nèi)容;對(duì)飯店連鎖行業(yè),重點(diǎn)審查四星級(jí)以上連鎖集團(tuán)向境外母公司支付服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等關(guān)聯(lián)交易。
三、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)管理。對(duì)有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)未按期取得企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)分配表的,分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)按照要求提供分配表,拒不提供的按有關(guān)規(guī)定給予處罰。此外,加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的檢查,查實(shí)的分支機(jī)構(gòu)隱匿收入,就地補(bǔ)繳稅款入庫(kù)。
四、大型企業(yè)稅務(wù)檢查。對(duì)部分大型企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查,重點(diǎn)加強(qiáng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、土地及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外投資收益、土地增值稅、超標(biāo)準(zhǔn)提取年金等關(guān)鍵項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查。
五、建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。將涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的所有環(huán)節(jié)涉稅行為,都納入控管范圍,采集各環(huán)節(jié)涉稅信息進(jìn)行分析比對(duì)。同時(shí),加強(qiáng)土地增值稅清算工作,重點(diǎn)審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用。對(duì)國(guó)地稅共管的房地產(chǎn)企業(yè),定期對(duì)所得稅和營(yíng)業(yè)稅申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)分析,對(duì)有疑點(diǎn)的共同開(kāi)展評(píng)估或稽查。
籌劃建議
114號(hào)文件的下發(fā)預(yù)示著稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步強(qiáng)化稅款征收力度。為及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建議相關(guān)企業(yè)考慮以下方面的內(nèi)容:
集團(tuán)內(nèi)非居民企業(yè)如派遣員工在中國(guó)提供服務(wù),應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其行為是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),從而產(chǎn)生中國(guó)稅負(fù);境外股權(quán)交易涉及境內(nèi)企業(yè)的,應(yīng)關(guān)注該股權(quán)交易是否屬于來(lái)源于中國(guó)的所得,其交易價(jià)格是否公允,相關(guān)企業(yè)是否已按規(guī)定履行了相應(yīng)的申報(bào)義務(wù)等;在中國(guó)境內(nèi)承擔(dān)單一生產(chǎn)(來(lái)料加工或進(jìn)料加工)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè),如存在虧損,應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)的評(píng)估,并按規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)文檔,同時(shí)考慮如何通過(guò)合理的安排降低轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn);跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)應(yīng)核查是否已按規(guī)定準(zhǔn)確填報(bào)了企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)分配表,并進(jìn)行了相應(yīng)的所得稅月度或季度預(yù)繳;房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)(包括取得土地使用權(quán)、建造、銷售、租賃等等)進(jìn)行全面的稅務(wù)復(fù)核(包括預(yù)售收入的相關(guān)稅款計(jì)算、計(jì)稅成本結(jié)轉(zhuǎn)、土地增值稅的預(yù)繳及清算等);作為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)的檢查對(duì)象,大型企業(yè)可通過(guò)全面的自我復(fù)核盡早識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部稅務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié),從而為尋求有效的解決方案打下基礎(chǔ)。
在通過(guò)上述手段發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步對(duì)癥下藥,準(zhǔn)備合理的支持文件以備稅務(wù)機(jī)關(guān)可能的調(diào)查,或通過(guò)補(bǔ)繳稅款等方式及時(shí)化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)