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財政預(yù)算執(zhí)行審計,是審計工作的永恒主題。牢牢把握預(yù)算執(zhí)行這一主線,努力探索審計方法和路子,深刻揭示其帶普遍性的突出問題,有針對性地提出從根本上預(yù)防和解決問題的意見與建議,才能在規(guī)范財政經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)預(yù)算管理,加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面充分發(fā)揮審計的職能作用。
一、尋找切入點(diǎn),改進(jìn)審計方法
財政預(yù)算執(zhí)行審計,每年6月必須完成審計實(shí)施階段的工作,審計小組在約兩個月左右的時間內(nèi)要完成對財政部門具體組織預(yù)算執(zhí)行和地稅、國庫部門參與預(yù)算執(zhí)行、部門預(yù)算執(zhí)行以及其他財政財務(wù)收支審計工作,在時間上難以保證審計質(zhì)量。前些年預(yù)算執(zhí)行審計,在審計范圍上講求覆蓋面,在審計內(nèi)容上偏重大而全,不留監(jiān)督死角,以致預(yù)算執(zhí)行審計在組織上和方式上不能高度統(tǒng)一,與其他審計如常規(guī)審計、行業(yè)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等不能有機(jī)結(jié)合,報告內(nèi)容牽強(qiáng),預(yù)算執(zhí)行審計效果不能充分體現(xiàn)。要改變這種狀況,必須按照形勢發(fā)展的新要求,大力改進(jìn)審計方法。
?。ㄒ唬┙∪A(yù)算執(zhí)行審計領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。首先,要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行審計工作的領(lǐng)導(dǎo),在領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制上形成一個統(tǒng)一、高效的組織體系。一是從規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)行為著手,注意解決好領(lǐng)導(dǎo)行為隨意性問題;二是從發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子的作用入手,樹立預(yù)算執(zhí)行審計工作“一盤棋”思想。其次,要嚴(yán)格審計責(zé)任制度和審計過錯追究制度,明確三個方面的職責(zé)。一是明確“一把手”職責(zé)。一把手要把預(yù)算執(zhí)行審計牢牢抓在手中,親自安排布置,參與審計方案制定,主動出面協(xié)調(diào)各方面的工作關(guān)系,認(rèn)真研究解決工作中遇到的問題,幫助排除工作中遇到的阻力和困難,對審計查出的違法違紀(jì)問題處理把關(guān)。二是明確分管領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。分管領(lǐng)導(dǎo)要對自己分管的預(yù)算執(zhí)行審計項(xiàng)目負(fù)責(zé),確保分管的工作目標(biāo)與全局工作總目標(biāo)合拍,對分管的審計項(xiàng)目抓出成效,發(fā)揮好獨(dú)當(dāng)一面的作用。三是明確審計組長職責(zé)。審計組長要對自己所承擔(dān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé),并擔(dān)當(dāng)好主審的角色,出色完成項(xiàng)目審計任務(wù)。
?。ǘ┩晟祁A(yù)算執(zhí)行審計運(yùn)行機(jī)制。要堅持統(tǒng)一計劃,統(tǒng)一方案,統(tǒng)一動作,實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與其他審計的軟結(jié)合,確保這項(xiàng)工作有條不紊順利開展。
1、實(shí)行統(tǒng)一計劃管理。審計機(jī)關(guān)在安排年度工作計劃時,要對上年度常規(guī)審計、專項(xiàng)審計、行業(yè)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等進(jìn)行回顧和總結(jié),從中分析歸納典型問題,對需要在本年度繼續(xù)開展審計的項(xiàng)目和政府、人大領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計項(xiàng)目以及當(dāng)前財稅體制改革中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)需要開展審計的項(xiàng)目實(shí)行統(tǒng)籌兼顧,與預(yù)算執(zhí)行審計任務(wù)一并合理安排,從而達(dá)到減輕延伸審計壓力,避免重復(fù)審計的目的。
2、制定統(tǒng)一的審計工作方案。要總攬全局,做到預(yù)算執(zhí)行審計與專業(yè)審計、其他審計相結(jié)合。首先,必須做到在審計范圍和審計內(nèi)容上相兼容,并確保在時間上同步運(yùn)行。其次,堅持以優(yōu)先主題為原則,突出預(yù)算執(zhí)行審計范圍和內(nèi)容。第三,在審計過程中使用相同的審計表格,確保審計指導(dǎo)思想一致,審計資源共享。
3、對重點(diǎn)問題查深查透。根據(jù)“全面審計,突出重點(diǎn)”的方針和審計署的要求,全面審計是搞好預(yù)算執(zhí)行審計的基礎(chǔ)。在實(shí)施對法定組織和參與組織預(yù)算執(zhí)行的財政、地稅、國庫部門全面審計的同時,每年必須選擇重點(diǎn)審計對象,抓住2至3個重點(diǎn)問題或重大事項(xiàng),加大審計力度,查深查透,剖析實(shí)質(zhì)和根源,提出問題解決問題,增強(qiáng)審計效果。
二、把握關(guān)鍵點(diǎn),寫好審計報告
預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告和工作報告是審計成果的集中反映,也是審計機(jī)關(guān)向政府、人大和社會報告、宣傳審計工作的重要途徑之一。兩個報告質(zhì)量的好壞,直接影響到審計成果的轉(zhuǎn)化。因此,要精心寫好兩個報告,著力提高報告的實(shí)用性。
?。ㄒ唬┏浞煮w現(xiàn)審計監(jiān)督的獨(dú)立性原則。要依法履行審計職責(zé),堅持講實(shí)情,說實(shí)話,報實(shí)帳。只要是審計查出的問題,都要原汁原味向政府報告,不搞私下交易,不隱瞞消化,充分反映審計成果。在揭露問題上,注意增強(qiáng)報告的透明度,對重大違紀(jì)違規(guī)問題和屢查屢犯的單位,該曝光的要曝光,該追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任的要及時移交紀(jì)檢、監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)處理。報告內(nèi)容力求重點(diǎn)突出,準(zhǔn)確無誤,依據(jù)充分,措辭得當(dāng)。
(二)務(wù)必講求報告內(nèi)容的完整性。報告反映的審計內(nèi)容要全面,指出的問題要符合實(shí)際,分析原因要深刻,提出的意見和建議要切實(shí)可行。兩個報告,不僅要反映財稅、國庫及部門單位預(yù)算執(zhí)行審計情況,還應(yīng)包括各種專項(xiàng)資金及行業(yè)審計情況。首先要夯實(shí)報告基礎(chǔ),保證報告有比較翔實(shí)的內(nèi)容,并能抓準(zhǔn)問題的實(shí)質(zhì)進(jìn)行反映。其次要根據(jù)審計查明的情況和問題,注意選擇財稅管理中帶普遍性、傾向性和苗頭性的問題開展綜合分析,從完善政策、健全制度、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高效益、實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理科學(xué)化和規(guī)范化等方面進(jìn)行分析,把產(chǎn)生問題的原因分析透徹,有針對性地提出加強(qiáng)和改進(jìn)財政預(yù)算管理的意見和建議。
?。ㄈ┲υ鰪?qiáng)報告的可讀性。要結(jié)合實(shí)際,改進(jìn)報告結(jié)構(gòu),在提高報告的可讀性和通俗性上下功夫。兩個報告的對象主要是領(lǐng)導(dǎo),因此,報告要以能讓非專業(yè)人員看懂為原則,在寫作上盡可能做到文字精煉,深入淺出,通俗易懂,盡量避免使用專業(yè)術(shù)語,使讀報告者一目了然。同時立足高起點(diǎn),從審計角色轉(zhuǎn)換到領(lǐng)導(dǎo)角色上來,力爭使報告在擴(kuò)大審計影響、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策上發(fā)揮更大的作用。
三、抓住著力點(diǎn),轉(zhuǎn)化審計成果
國家審計工作,分析、揭露問題是手段,促進(jìn)規(guī)范管理是目的。要運(yùn)用多種方式,采取多種方法,利用多種途徑,全面轉(zhuǎn)化審計成果。
一方面,要跟蹤整改,督促落實(shí),不斷提高審計的有效性。朱總理指出:“審計決定的跟蹤檢查和落實(shí)是一個非常重要的問題,也是審計部門的一項(xiàng)重要職責(zé)。”對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤糾正,督促整改落實(shí),向人大、政府報告上年度查出的問題及作出的決定落實(shí)整改情況,已成為預(yù)算執(zhí)行審計不可缺少的程序。一要抓住預(yù)算執(zhí)行中數(shù)額大、范圍大、影響大和危害大的問題進(jìn)行跟蹤整改。二要對領(lǐng)導(dǎo)批示的問題迅速組織力量,全面了解整改落實(shí)情況,做到快跟蹤、快督辦、快糾正、快反饋,確保領(lǐng)導(dǎo)批示認(rèn)真落實(shí)。三要在對預(yù)算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、全局性問題督促糾正的基礎(chǔ)上,把重點(diǎn)放在督促健全制度、堵塞漏洞、促進(jìn)提高預(yù)算管理水平上。對因重大違法違紀(jì)問題已移交的案件,要采取建立案件移交、跟蹤查處等措施,一抓到底,確保問題的全面整改,擴(kuò)大預(yù)算審計工作的成果。
另一方面,要經(jīng)常開展工作研究,努力提高審計執(zhí)法水平。預(yù)算執(zhí)行審計工作是一項(xiàng)宏觀性非常強(qiáng)的工作,其職責(zé)與作用主要體現(xiàn)在服務(wù)宏觀的水平上。如何使預(yù)算執(zhí)行審計在宏觀調(diào)控管理中發(fā)揮更大的作用,首先,要善于進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計工作總結(jié)。通過回顧總結(jié),把在實(shí)踐中摸索的審計方法和基本經(jīng)驗(yàn)歸納出來,經(jīng)過研究探討,將其上升到理論的高度,用以指導(dǎo)今后的工作。其次,要加強(qiáng)對審計執(zhí)法工作的調(diào)研。當(dāng)前,各級財政部門相應(yīng)對原財政核算體制進(jìn)行了改革,建立了公共財政框架體系,成立了會計核算中心、行政服務(wù)中心、實(shí)行了政府采購,這些變革無疑給審計工作提出了新的課題和挑戰(zhàn),審計工作如何與之相適應(yīng)?如何進(jìn)行審計監(jiān)督?面臨新的形勢,審計機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常開展財政政策、審計執(zhí)法策略、審計法律法規(guī)等方面的工作研究,探索適應(yīng)新形勢下預(yù)算執(zhí)行審計工作要求的、更為科學(xué)的審計方法,從而不斷提高審計人員的執(zhí)法意識和執(zhí)法水平,力求創(chuàng)造一個良好的審計執(zhí)法環(huán)境。再就是要注重提升審計信息層次。預(yù)算執(zhí)行審計工作面大,范圍廣,涉及多個行業(yè)方方面面的問題,單純靠兩個報告向政府、人大領(lǐng)導(dǎo)反映審計情況,難以達(dá)到預(yù)期效果,而審計信息可以起到補(bǔ)充作用。如審計調(diào)研成果、預(yù)算執(zhí)行審計法律法規(guī)、被審單位采納審計建議整改取得好的效果以及經(jīng)驗(yàn)和作法等等,通過審計分析、歸納、整理后,以審計信息的方式向領(lǐng)導(dǎo)反饋,并通過各種媒體進(jìn)行宣傳,使領(lǐng)導(dǎo)和社會各界了解和支持預(yù)算執(zhí)行審計工作,鞏固審計成果,擴(kuò)大審計影響。
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