摘要：隨著我國市場經濟的快速發(fā)展，當前涌現(xiàn)出了越來越多的中小企業(yè)，逐漸成為我國國民經濟社會發(fā)展的主導力量。但是由于其經營規(guī)模較小，管理制度不夠完善，融資能力小、持續(xù)創(chuàng)新力不足等，制約了企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心目標是以激勵與約束相結合的經營機制，以健全有效的內部約束與機制為保證，使企業(yè)真正成為“自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的法人實體。本人結合多年的工作與經驗對財務內部審計工作分析可供同行參考。

　　關鍵詞：企業(yè) 內部審計 問題 對策

　　一、對中小企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀分析

　　1.復雜性。由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一，其內部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導致審計工作內容比較復雜，范圍較廣。

　　2.內向性和獨立性。企業(yè)內部審計的主要目的是為了加強企業(yè)內部的經濟管理及控制，從而調整管理內部經濟關系，提高企業(yè)經濟效益。企業(yè)內部審計機構只屬于企業(yè)的一個職能部門，不受外部因素的干擾。

　　3.廣泛性。中小企業(yè)內部審計既包括傳統(tǒng)的內部財務審計，也包括現(xiàn)代的經濟效益審計。既可進行事后審計，又可進行事前審計；基于企業(yè)內部經營管理和監(jiān)督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業(yè)的職能部門發(fā)展。

　　4.針對性和及時性。中小企業(yè)由于其規(guī)模相對較小的特點，內部審計機構能夠針對企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強企業(yè)的經營管理，提高企業(yè)經濟效益。

　　二、中小企業(yè)內部審計存在的問題

　　1.中小企業(yè)對內部審計存在認識上的差異。由于中小企業(yè)規(guī)模相對來說不大，企業(yè)管理者負責企業(yè)內部的H常事務，其主觀性較強，內部審計工作對于一個企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以，不同的企業(yè)，審計工作的深入程度不同，有的企業(yè)甚至忽視了內部審計工作的必須性，形同虛設，沒有將內部審計工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。

　　2.內部審計定位不明確，獨立性差。獨立性是內部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經營模式決定了其內部審計，其機構設置及其他事項安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內部審計的方向和重點，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。

　　3.審計人員素質有待提高。中小企業(yè)內部審計通過有效的事前工作，為企業(yè)經營者提供相關的信息技術服務，從而提高企業(yè)經濟效益，這就要求內部審計人員必須具備較高的專業(yè)素質和水平。而中小企業(yè)里的審計人員沒有經過系統(tǒng)、專業(yè)的審計學習和研究，甚至不具備基本的業(yè)務能力，難以保證內部審計工作的質量。同時，內部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質的提高。

　　4.審計范圍窄，審計手段落后。目前，很多中小企業(yè)的內部審計還只是停留在單純的財務審計，即對企業(yè)資產、成本費用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經濟體制逐步完善，企業(yè)的規(guī)模、經營環(huán)境等都在發(fā)生變化，如何適應現(xiàn)代化經濟的發(fā)展，如何防范經營和投資風險，如何降低企業(yè)生產成本等成為企業(yè)比較關注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關鍵所在。所以，中小企業(yè)內部審計必須從傳統(tǒng)的財務收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發(fā)展。

　　三、完善中小企業(yè)內部審計的對策

　　1.明確企業(yè)內部審計性質，合理設置內部審計機構。要確保企業(yè)內部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強對企業(yè)內部控制的監(jiān)督和管理，使其適應市場經濟環(huán)境的大變化，就必須合理配置審計機構，明確機構內各項職責的分配制度，制度規(guī)范化，才能獲得良好的效果。就內部審計機構及其設置而言，借鑒國外經驗的基礎上，我們建議在股東大會、董事會、經理層以下，分別設立監(jiān)事會、審計委員會及內部審計部門，三者之間由上而下存在業(yè)務指導關系。這樣，內部審計機構相關的業(yè)務情況直接報告給審計委員會，行政上的事務直接匯報給經理層。對于規(guī)模較小的企業(yè)，內部沒有設置審計委員會，內部審計機構就可以直接向董事會（或股東會）報告，業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導。這種雙重負責的組織形式，有利于內部審計工作的正常開展。

　　2.擴大企業(yè)內部審計的職能及作用。目前，我國內部審計工作主要是對財務數(shù)據的真實性、合法性的監(jiān)督審查，審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)大多采用會計電算化方式進行財務管理，賬面資料上的錯誤弊端會越來越少，審計工作就會顯得不容易入手。所以，審計人員就必須將工作重心從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉移到企業(yè)內部管理、決策上來，不能局限于財務領域的審查，而是要擴展到企業(yè)經營管理的各個方面。另一方面，審計人員也應該相應轉換工作角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務的上作角色轉變，這樣有利于企業(yè)內部職能工作的相互協(xié)調配合，也可以促進各部門溝通交流，有利于審計工作順利開展，拓寬其職能空間。

　　3.改進企業(yè)內部審計的方式和方法。企業(yè)內部審計方式大多采用事后審計，對于一些重點投資項目會產生一些隱患，給企業(yè)融資帶來風險。所以，要突破這種審計方式，結合事前、事中審計方式，可以對項目的預算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，以防出現(xiàn)紕漏。這樣對整個項目進行全面的監(jiān)督管理，嚴格控制企業(yè)內部管理，減小企業(yè)承擔風險。

　　結束語：要加強審計隊伍建設，全面提高企業(yè)內部審計人員專業(yè)素質。由于中小企業(yè)的特殊性質，企業(yè)管理者認為審計人員的工作職能不是很重要，所以就不重視其專業(yè)水平的提高。但是為了適應市場經濟環(huán)境的需要，也為了提高企業(yè)經濟效益，應該聘請一些有豐富經驗和較高業(yè)務水平的審計人員來對企業(yè)內部管理進行監(jiān)督評價，同時，也應該對企業(yè)中的審計人員進行培訓，學習審計方面的相關法律法規(guī)，提高自身法律意識，從而做好審計工作，服務于企業(yè)。